و الآن موعدنا مع الجزء الرابع و الأخير من سلسلة المحاسبة عن المدينين و استكمالاً للموضوعات السلسلة و بالأخص الجزء الثالث بيع الحسابات المدينة هنتكلم اليوم عن التصرف فى أوراق القبض وكيفية التعامل معها.
التصرف بأوراق القبض
ناقشنا فى التدوينة السابقة بعض التصرفات بورقة القبض فى تاريخ الإستحقاق و هي:
- إستلام مبلغ الكمبيالة.
- رفض دفع مبلغ الكمبيالة.
- تجديد الكمبيالة.
إلا أنه خلال فترة وجود الكمبيالة لدى المستفيد، يستطيع التصرف بهذه الورقة كالآتي:
- إرسال الورقة للبنك للتحصيل.
- بيع الورقة (خصم الورقة).
- رهن الورقة.
- تظهير الورقة للغير.
- إرسال الورقة للبنك للتحصيل
عندما ترسل الكمبيالة إلى البنك لتحصيل قيمتها، يفتح حساب مؤقت يسمى حساب أوراق قبض مرسلة للتحصيل و يجعل مديناً بقيمة الورقة المرسلة، بينما يكون حساب أوراق القبض دائناً.
و بالعودة إلى مثالنا السابق عن شركة سليم التي استلمت كمبيالة من محلات الشرق بمبلغ 1000 جنيه و مدتها 90 يوم و معدل فائدة 12%، فقد أثبتنا القيد التالي بسجلات شركة سليم عند استلامها لكمبيالة يوم بيعها للبضاعة يوم 1/3
قيد تسجيل المبيعات الآجلة
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ/ أوراق القبض | |
| 1,000 | إلي حـ/ المبيعات |
لو فرضنا أن شركة سليم أرسلت يوم 3/3 هذه الكمبيالة للبنك للتحصيل، فستثبت القيد التالى:
قيد إرسال كمبيالة محلات الشرق للتحصيل
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ/ أوراق قبض مرسلة للتحصيل | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق القبض |
و بفرض أن يوم 7/3 وردها إشعار من البنك يفيد بتحصيل مبلغ الكمبيالة و إضافة لحساب الشركة بالبنك بعد استقطاع مبلغ 25 جنيه مصاريف تحصيل، فستثبت الشركة القيد التالى:
قيد متحصلات الكمبيالة
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 975 | من حـ/ البنك | |
| 25 | من حـ/ مصاريف التحصيل | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق قبض مرسلة للتحصيل |
و على العكس إن ورد الإشعار من البنك يوم 7/3 يفيد برفض محلات الشرق سداد قيمة الكمبيالة، فسيجعل الشخص الذي أعطي الورقة لشركة سليم مديناً بقيمتها و حساب أوراق القبض مرسلة للتحصيل دائناً لإلغاءه و كالآتي:
قيد رفضت محلات الشرق سداد قيمة الكمبيالة
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ/ المدينين "محلات الشرق" | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق قبض مرسلة للتحصيل |
و على العموم فإنه عند رفض الورقة نجعل الشخص الذي أعطي الورقة مديناً، و بعد ذلك إما أن يقوم الدائن بعمل احتجاج (بروتستو) على المدين أو يصل معاً إلي تسوية معينة، فإذا فرضنا أن شركة سليم أقامت أحتجاج (بروتستو ) كلف 10 دنانير دفعتها نفداً.
قيد إثبات مصاريف الاحتجاج (مصاريف البروتستو)
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 10 | من حـ/ مصاريف البروتستو | |
| 10 | إلي حـ/ الخزينة |
قيد تحميل مصاريف البروتستو على رصيد المدينين
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 10 | من حـ/ المدينين "محلات الشرق" | |
| 10 | إلي حـ/ مصاريف البروتستو |
و أصبحت الآن محلات الشرق مطالبة بمبلغ الكمبيالة الأصلي إضافة إلى مبلغ البروتستو (100+ 10= 1010 جنيه) فإن سددتها نقداً يكون القيد لشركة سليم كالآتي:
قيد سددت محلات الشرق المستحق عليها
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,010 | من حـ/ الخزينة | |
| 1,010 | إلي حـ/ المدينين "محلات الشرق" |
- خصم (بيع) ورقة القبض Selling Note Receivable
قد يبيع المدين ورقة القبض إلى مؤسسة مالية أو بنك أو شخص آخر لحاجته إلي قيمتها الحالية الآني و تعامل أوراق القبض عند بيعها كما سبق أن شرحنا ذلك في بيع الحسابات المدينة لأنها أحد تلك الحسابات.
فى 1/3 لدى شركة سليم كمبيالة مسحوبة على محلات الشرق قيمتها 1000 جنيه تستحق يوم 31/5.
7/3 خصمت شركة سليم هذه الكمبيالة لدى البنك بنسبة خصم 12%، الذي أضاف صافى قيمتها إلى حساب الشركة لديه.
1000 × %12 × (85 ÷ 360)= 28.335
85 يوما هي المدة من تاريخ الخصم 7/3 إلى تاريخ استحقاق الكمبيالة فى 31/5
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 971.65 | من حـ/ البنك | |
| 28.35 | من حـ/ مصاريف خصم أوراق القبض | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق القبض |
و يلاحظ أنه عند بيع الكمبيالة، لا تسجل شركة سليم أي قيد بتاريخ استحقاق الكمبيالة إن تم تحصيلها، أما إن لم يتم تحصيلها بسبب رفض المسحوب عليه (محلات الشرق ) دفع قيمتها، فسيعود البنك على شركة سليم لاستلام مبلغ الكمبيالة التى سبق أن بيعت له. و كما ذكرنا سابقاُ فإن شركة سليم ستجعل الذي أعطاها الكمبيالة مديناُ بسجلاتها و البنك دائناً.
قيد رفضت محلات الشرق دفع قيمة الكمبيالة للبنك
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ/ المدينين "محلات الشرق" | |
| 1,000 | إلي حـ/ البنك |
قد يقوم المستفيد من أوراق القبض برهن الكمبيالات التي لديه للحصول على قرض من البنك، و إن رهن الكمبيالات لا ينقل مخاطر عدم تحصيلها إلي البنك لأن المستفيد لا زال هو المالك لهذة الأوراق.
مثال:31/5 وصلها إشعار من البنك بتحصيل قيمة الكمبيالة من المسحوب عليه و سداد قيمة القرض.
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ / أوراق القبض برسم الرهن | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق القبض |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 1,000 | من حـ/ البنك | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق القبض برسم الرهن |
و لا يوجد قيد بتاريخ استحقاق الكمبيالة إن تم تحصيل قيمتها من قبل البنك، أما إن رفض المسحوب عليه فنتج نفس الإجراءات السابق ذكرها عند رفض كمبيالة سبق بيعها للبنك.
- تظهير ورقة القبض Endorsing note Receivable
قد تستخدم ورقة القبض من قبل المستفيد لتعزيز دين عليه بأن يقوم بتظهير الكمبيالة التى بحوزته للغير و ذلك بأن يوقع على ظهر الكمبيالة و بذلك تنتقل ملكيتها للمستفيد الجديد.
مثال:5/3 أشترت شركة سليم بضاعة من أحمد بمبلغ 2500 جنيه، و ظهرت له (جيرت له ) الكمبيالة المسحوبة على محلات الشرق و دفعت الباقي نقداً
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 2,500 | من حـ/ البضاعة | |
| 1,000 | إلي حـ/ أوراق القبض | |
| 1,500 | إلي حـ/ الخزينة |
سلسلة الحسابات المدينة
انتهت التدوينة و كمان سلسلة المحاسبة عن المدينين ( للمبتدئين فى المحاسبة) و بالأسفل التدوينات السابقة بهذة السلسلة
المقالة الأولى: المحاسبة عن المدينين (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
المقالة الثانية: تقييم الحسابات المدينة (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
المقالة الثالثة: بيع الحسابات المدينة (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
