المعالجة المحاسبية لأوراق القبض: كيفية استخدام وإدارة أوراق القبض

و الآن موعدنا مع الجزء الرابع و الأخير من سلسلة المحاسبة عن المدينين و استكمالاً للموضوعات السلسلة و بالأخص الجزء الثالث بيع الحسابات المدينة هنتكلم اليوم عن التصرف فى أوراق القبض و كيفية التعامل معاها.

التصرف بأوراق القبض

التصرف بأوراق القبض

ناقشنا فى التدوينة السابقة  بعض التصرفات بورقة القبض فى تاريخ الأستحقاق و هي:
- أستلام مبلغ الكمبيالة.
- رفض دفع مبلغ الكمبيالة.
- تجديد الكمبيالة.

إلا أنه خلال فترة وجود الكمبيالة لدي المستفيد , يستطيع التصرف بهذة الورقة كالآتي :
- إرسال الورقة للبنك للتحصيل.
- بيع الورقة (خصم الورقة).
- رهن الورقة.
- تجير (تظهير) االورقة للغير.

  -   إرسال الورقة للبنك للتحصيل

عندما ترسل الكمبيالة إلي البنك لتحصيل قيمتها، يفتح حساب مؤقت يسمي حساب أوراق قبض مرسلة للتحصيل و يجعل مديناً بقيمة الورقة المرسلة، بينما يكون حساب أوراق القبض دائناً.
و بالعودة إلي مثالنا السابق عن شركة سليم التي أستلمت كمبيالة من محلات الشرق بمبلغ 1000 جنيه و مدتها 90 يوم و معدل فائدة 12%، فقد أثبتنا القيد التالي بسجلات شركة سليم عند استلامها لكمبيالة يوم بيعها للبضاعة يوم 1/3

المدينالدائنالبيان
1,000من حـ / أوراق القبض
1,000إلي حـ / المبيعات
تسجيل المبيعات الآجلة

لو فرضنا أن شركة سليم أرسلت يوم 3/3 هذة الكمبيالة للبنك للتحصيل، فستثبت القيد التالى:

المدينالدائنالبيان
1,000من حـ / أوراق قبض مرسلة للتحصيل
1,000إلي حـ / أوراق القبض
أرسال كمبيالة محلات الشرق للتحصيل

و بفرض أن يوم 7/3 وردها إشعار من البنك يفيد بتحصيل مبلغ الكمبيالة و إضافة لحساب الشركة بالبنك بعد أستقطاع مبلغ 25 جنيه مصاريف تحصيل، فستثبت الشركة القيد التالى:

المدينالدائنالبيان
975من حـ / البنك
25من حـ / مصاريف التحصيل
1,000إلي حـ / أوراق قبض مرسلة للتحصيل
متحصلات الكمبيالة

و على العكس إن ورد الإشعار من البنك يوم 7/3 يفيد برفض محلات الشرق سداد قيمة الكمبيالة، فسيجعل الشخص الذي أعطي الورقة لشركة سليم مديناً بقيمتها و حساب أوراق القبض مرسلة للتحصيل دائناً لإلغاءه و كالآتي:

المدينالدائنالبيان
1,000من حـ / المدينين (محلات الشرق)
1,000إلي حـ / أوراق قبض مرسلة للتحصيل
رفضت محلات الشرق سداد قيمة الكمبيالة

و على العموم فإنه عند رفض الورقة نجعل الشخص الذي أعطي الورقة مديناً، و بعد ذلك إما أن يقوم الدائن بعمل احتجاج (بروتستو) على المدين أو يصل معاً إلي تسوية معينة، فإذا فرضنا أن شركة سليم أقامت أحتجاج (بروتستو ) كلف 10 دنانير دفعتها نفداً.

المدينالدائنالبيان
10من حـ / مصاريف البروتستو
10إلي حـ / الخزينة
إثبات مصاريف الأحتجاج (م. البروتستو)

ثم تحمل محلات الشرق بهذه المصاريف

المدينالدائنالبيان
10من حـ / المدينين (محلات الشرق )
10إلي حـ / مصاريف البروتستو
تحميل مصاريف البروتستو علي رصيد المدينين
و أصبحت الآن محلات الشرق مطالبة بمبلغ الكمبيالة الأصلي إضافة إلى مبلغ البروتستو (100+ 10= 1010 جنيه) فإن سددتها نقداً يكون القيد لشركة سليم كالآتي:
المدينالدائنالبيان
1,010من حـ / الخزينة
1,010إلي حـ / المدينين (محلات الشرق )
سددت محلات الشرق المستحق عليها

  -   خصم (بيع) ورقة القبض Selling Note Receivable

قد يبيع المدين ورقة القبض إلي مؤسسة مالية أو بنك أو شخص آخر لحاجته إلي قيمتها الحالية الآني و تعامل أوراق القبض عند بيعها كما سبق أن شرحنا ذلك فى بيع الحسابات المدينة لأنها أحد تلك الحسابات.

مثال:
 فى 1/3 لدي شركة سليم كمبيالة مسحوبة على محلات الشرق قيمتها 1000 جنيه تستحق يوم 31/5.
7/3 خصمت شركة سليم هذة الكمبيالة لدي البنك بنسبة خصم 12%، الذي أضاف صافى قيمتها إلي حساب الشركة لديه.
1000 × %12 × (85÷ 360)= 28.335
85 يوم هي المدة من تاريخ الخصم 7/3 إلي تاريخ أستحقاق الكمبيالة فى 31/5

المدينالدائنالبيان
971.65من حـ / البنك
28.35من حـ / مصاريف خصم أوراق القبض
1,000إلي حـ / أوراق القبض
خصم ورقة قبض لدي البنك

و يلاحظ أنه عند بيع الكمبيالة، لا تسجل شركة سليم أي قيد بتاريخ أستحقاق الكمبيالة إن تم تحصيلها، أما إن لم يتم تحصيلها بسبب رفض المسحوب عليه (محلات الشرق ) دفع قيمتها، فسيعود البنك على شركة سليم لاستلام مبلغ الكمبيالة التي سبق أن بيعت له. و كما ذكرنا سابقاُ فإن شركة سليم ستجعل الذي أعطاها الكمبيالة مديناُ بسجلاتها و البنك دائناً.

المدينالدائنالبيان
1,000من حـ / المدينين ( محلات الشرق )
1,000إلي حـ / البنك
رفضت محلات الشرق دفع قيمة الكمبيالة للبنك

 -  رهن أوراق القبض || Pledging note Receivable 

قد يقوم المستفيد من أوراق القبض برهن الكمبيالات التي لديه للحصول على قرض من البنك، و إن رهن الكمبيالات لا ينقل مخاطر عدم تحصيلها إلي البنك لأن المستفيد لا زال هو المالك لهذة الأوراق.

مثال:
 فى 1/3 أرسلت شركة سليم الكمبيالة التي بحوزتها و المستحقة من محلات الشرف إلي البنك كضمان للحصول على قرض.
31/5 وصلها إشعار من البنك بتحصيل قيمة الكمبيالة من المسحوب عليه و سداد قيمة القرض.
مديندائنالبيان
1,000من حـ/ أوراق القبض برسم الرهن
1,000الى حـ/ أوراق القبض
أثبات رهن ورقة قبض لدي البنك
1,000من حـ / البنك
1,000إلي حـ / أوراق القبض برسم الرهن
إثبات أقترض المبلغ بضمان كمبيالة محلات الشرق

و لا يوجد قيد بتاريخ أستحقاق الكمبيالة إن تم تحصيل قيمتها من قبل البنك، أما إن رفض المسحوب عليه فنتج نفس الإجراءات السابق ذكرها عند رفض كمبيالة سبق بيعها للبنك.

  -   تظهير ورقة القبض Endorsing note Receivable 

قد تستخدم ورقة القبض من قبل المستفيد لتعزيز دين عليه بأن يقوم بتظهير الكمبيالة التى بحوزته للغير و ذلك بأن يوقع على ظهر الكمبيالة و بذلك تنتقل ملكيتها للمستفيد الجديد.

مثال:
 كان لدي شركة سليم كمبيالة مسحوبة على محلات الشرق مبلغها 1000 جنيه و تستحق بعد ثلاثة أشهر.
5/3 أشترت شركة سليم بضاعة من أحمد بمبلغ 2500 جنيه، و ظهرت له (جيرت له ) الكمبيالة المسحوبة على محلات الشرق و دفعت الباقى نقداً
المدينالدائنالبيان
2,500من حـ / البضاعة
1,000إلي حـ / أوراق القبض
1,500إلي حـ / الخزينة
مشترياتنا بالمبلغ ظهرنا كمبيالة محلات الشرق و دفعنا الباقى نقداً

سلسلة الحسابات المدينة 

انتهت التدوينة و كمان سلسلة المحاسبة عن المدينين ( للمبتدئين فى المحاسبة) و بالأسفل التدوينات السابقة بهذة السلسلة
المقالة الأولى: المحاسبة عن المدينين (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
المقالة الثانية: تقييم الحسابات المدينة (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
المقالة الثالثة: بيع الحسابات المدينة (👉أضغط هنا لقراءة الموضوع).
المصدر: كتاب أساسيات المعرفة المحاسبية 
تعليقات "شارك برأيك في التعليقات"👇