سنتعرف فى هذا المقال بعض المصطلحات الضريبية و التعرف علي الفرق بين الضريبة الجارية والضريبة مستحقة السداد ومصروف الضريبة المؤجلة ودخل الضريبة المؤجلة و الفرق بين الأصل الضريبي المؤجل والالتزام الضريبي المؤجل.
الضريبة الجارية
الضريبة الجارية تظهر بقائمة الدخل وهي المفترض سدادها لمصلحة الضرائب بعد تعديلها بضريبة الإقرار وفروق الفحص، و تؤثر الضريبة الجارية على توزيع الأرباح بحيث مطلوب سدادها حاليا لمصلحة الضرائب.
الضريبة الجارية هي الضريبة واجبة السداد لهذا العام ومفترض حسابها بناءاً على معدل الضرائب الفعلي.
القيد المحاسبي للاعتراف
من حـ/ مصروف الضرائب
إلى حـ/ مصروف ضرائب مستحقة أو جاري مصلحة الضرائب
الضريبة الجارية = الضريبة الواجب سدادها هذا العام (ضريبة الإقرار + فروق فحص السنوات السابقة).
الضريبة مستحقة السداد
تمثل الضريبة مستحقة السداد التزام متداول بقائمة المركز المالي وهو مبلغ الضريبة المطلوب سداده حاليا لمصلحة الضرائب.
أذن الضريبة مستحقة السداد هي الضريبة واجبة السداد عن الفترة الحالية أو الفترات السابقة بناء علي الإقرار الضريبي وفروق الفحص أن وجدت.
مصروف الضريبة المؤجلة
مصروف الضريبة المؤجلة تظهر بقائمة الدخل وهي تزيد العبء الضريبي، ويؤثر علي توزيع الأرباح وهو إثبات محاسبي وغير مطلوب سداده لمصلحة الضرائب حالياً و يقابلها التزام ضريبي مؤجل إذا كان متوقع أن يكون هناك فروق مؤقتة سيتم تسويتها مستقبلاً بما يزيد العبئ الضريبي ، تظهر إذا زادت قيمة الأصول محاسبياً عن قيمها المعتمدة ضريبياً أو قلت الالتزامات محاسبياً عن قيمتها المعتمدة ضريبياً.
قيد تسجيل مصروف الضريبة المؤجلة
من حـ/ مصروفات الضرائب المؤجلة
إلي حـ/ التزام ضريبي مؤجل
دخل الضريبة المؤجلة
دخل الضريبة المؤجلة يظهر بقائمة الدخل وهيل تقلل العبء الضريبي، يؤثر على توزيع الأرباح وهو إثبات محاسبي ولن يحصل من مصلحة الضرائب حالياً. ويقابلها أصل ضريبي مؤجل إذا كان متوقع أن يكون هناك فروق مؤقتة سيتم تسويتها مستقبلاً بما يقلل العبء الضريبي وتظهر إذا قلت الأصول محاسبياً عن قيمتها المعتمدة ضريبياً أو زادت الالتزامات محاسبياً عن قيمتها المعتمدة ضريباً.
القيد المحاسبي
من حـ/ أصل ضريبي مؤجل
إلي حـ/ دخل الضرائب المؤجل
للمزيد من التفاصيل يمكنك مراجعة مقالة الضريبة المؤجلة: المعالجة المحاسبية والقيود والمعالجة الضريبية.
الفرق بين الأصل الضريبى المؤجل و الالتزام الضريبي المؤجل
| الأصل الضريبي المؤجل | الالتزام الضريبي المؤجل |
|---|---|
| أصل غير متداول بقائمة المركز المالي | التزام غير متداول بقائمة المركز المالي |
| يقابله مصروف ضريبي مؤجل من حـ / أصل ضريبي مؤجل إلى حـ / دخل الضريبة المؤجل | يقابله دخل ضريبي مؤجل من حـ/ مصروف ضريبي مؤجل إلي حـ/ التزام الضرائب المؤجل |
| يحسب إذا كان متوقع تسوية فروق مؤقتة بما يسمح باسترداد أو تخفيض الضرائب بالمستقبل | يحب إذا كان متوقع تسوية فروق مؤقتة بما يؤدي لزيادة الضرائب بالمستقبل. |
| يحسب إذا كان قيمة الأصل محاسبياً أقل من قيمته المعتمدة ضريبياً أو قيمة الالتزام محاسبياً أكبر من قيمته المعتمدة ضريبياً | يحسب إذا كان الأصل محاسبياً أكبر من قيمته المعتمدة ضريبياً أو قيمة الالتزام محاسبياً أقل من قيمته المعتمدة ضريباً. |
معادلات ضريبية
مصروف الضريبة = الربح المحاسبي × نسبة الضريبة
الإلتزام الضريبي = الربح الضريبي × نسبة الضريبة
الضرائب المؤجلة = الفروقات المؤقتة × نسبة الضريبة
أصل ضريبى مؤجل = الربح الضريبة > الربح المحاسبي
التزام ضريبي مؤجل = الربح المحاسبي > الربح الضريبي
الضريبة المؤجلة
تعريف الضريبة المؤجلة
هي ضريبة الدخل (فقط) التي يستحق سدادها أو استردادها فى الفترات المستقبلية (أي سدادها كالتزام في الفترات المالية القادمة كما هو الحال فى إهلاكات الأصول الثابتة نظراً لاختلاف معدلات الاهلاك المحاسبي عن الضريبي، او استردادها كأصل لو كنت دفعت مبالغ بالزيادة).
وفقاً لقانون الضريبة هذة البند لا تعد هذة الضريبة من التكاليف واجبة الخصم.
الاعتراف بالضريبة المؤجلة
فى المثال السابقة استعراض الفرق بين إهلاك الأصل محاسبياً و ضريبياً و استكمالاً على المثال لو فرض لدينا أصل بقيمة دفترية 1000 ج و الإهلاك المحاسبى 100 ج و الإهلاك الضريبي 250 ج، و كما اوضحاً سابقاً ان هناك اختلاف في معدلات الاهلاك بينهما، فبالتالي هنا فرق يقدر بين الاهلاكين بحوالي 150 جنيه (أي أن المصلحة هتعلى المصروف الخاص بالإهلاك بقدر ال 150 جنيه و بالتالي المصلحة سوف تقوم بإهلاك الأصل بالكامل على 4 سنوات علي الرغم من أن محاسبياً هيتم إهلاك المصروف علي عشرة سنوات).
القيد المحاسبي للاعتراف بالضريبة المؤجلة و التي فى مثالنا تكون ألتزام ضريبي بقدر ضريبة علي قيمة الفرق بين الاهلاكين 150 ج، و ضريبتهم = 150× 22.5 معدل ض الشركات = 33.75 ج.
و يتم تبويب الضريبة المؤجلة ضمن الأصول طويلة الأجل او الالتزامات طويلة الأجل، و يتم الاعتراف بالاصول الضريبية الجارية و الالتزامات الضريبية الجارية كلا منهما على حد دون عمل مقاصة.
طيب، القيد السابق لو هيتعمل لمدة 4 سنوات وهي مدة اهلاك الاصل ضريباً طيب و 6 سنوات التالية أيه القيود اللي من المفترض عملها لتسوية رصيد الالتزامات الضريبة المؤجلة اللي وصل رصيد لـ 135ج (33.75 ق .فرق الضريبة × 4 سنوات).
الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة و الفروق الضريبية المؤقتة
الأصول الضريبية المؤجلة هي قيمة ضرائب الدخل التي تستحق استردادها فى الفترة المستقبلية فيما يتعلق بـ
- أ/ الفروق المؤقتة المخصومة.
- ب/الخسائر الضريبية غير المستخدمة المرحلة للفترات التالية.
- ج/ الخصم الضريبي غير المستخدم والمرحل للفترات التالية.
الالتزامات الضريبية المؤجلة هي قيمة ضرائب الدخل التي يستحق سدادها فى الفترات المستقبلية والمرتبطة بفروق ضريبية مؤقتة.
الفروق الضريبية المؤقتة هي الفروق بين القيمة الدفترية للأصول أو الالتزامات فى الميزانية و الأساس الضريبى لهذه الأصول و الالتزامات وتتمثل هذه الفروق فى
- أ/ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة: هي الفروق المؤقتة التي سوف يترتب عليها أرباح خاضعة للضريبة عند تحديد الربح الضريبى (الخسارة الضريبية) فى الفترة المستقبلية وذلك عندما يتم استردادها أو تسوية القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام.
- ب/ الفروق المؤقتة القابلة للخصم: هي الفروق المؤقتة التي سوف يترتب عليها أرباح خاضعة للضريبة عند تحديد الربح الضريبى (الخسارة الضريبية) فى الفترة المستقبلية وذلك عندما يتم استردادها أو تسوية القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام ويترتب عليها خصومات.
