ضمن سلسلة شرح المعالجات المحاسبية الخاصة بقناة محمود حمودة علي اليوتيوب ننشر ليكم الآن المعالجة المحاسبية للضريبة المؤجلة بداية من تعريفها و المعيار المحاسبي المصري المرتبط بها لمعالجتها , المعالجة الضريبية لها , ما أستعراض قيود اليومية الخاصة بالاعتراف وطريقة القياس و كيفية الإفصاح عنها بالتقارير المالية.
المعالجة المحاسبية لـ الضريبة المؤجلة
تعريف الضريبة المؤجلة
هي ضريبة الدخل (فقط) التي يستحق سدادها أو استردادها فى الفترات المستقبلية (أي سدادها كالتزام في الفترات المالية القادمة كما هو الحال فى إهلاكات الأصول الثابتة نظراً لاختلاف معدلات الاهلاك المحاسبي عن الضريبي , او استردادها كأصل لو كنت دفعت مبالغ بالزيادة ).
وفقاً لقانون الضريبة هذة البند لا تعد هذة الضريبة من التكاليف واجبة الخصم.
الاعتراف بالضريبة المؤجلة
فى المثال السابقة استعراض الفرق بين إهلاك الأصل محاسبياً و ضريبياً و استكمالاً على المثال لو فرض لدينا أصل بقيمة دفترية 1000 ج و الإهلاك المحاسبى 100 ج و الإهلاك الضريبي 250 ج , و كما اوضحاً سابقاً ان هناك اختلاف في معدلات الاهلاك بينهما , فبالتالي هنا فرق يقدر بين الاهلاكين بحوالي 150 جنيه (أي أن المصلحة هتعلى المصروف الخاص بالإهلاك بقدر ال 150 جنيه و بالتالي المصلحة سوف تقوم بإهلاك الأصل بالكامل على 4 سنوات علي الرغم من أن محاسبياً هيتم إهلاك المصروف علي عشرة سنوات ) .
الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة و الفروق الضريبية المؤقتة
الأصول الضريبية المؤجلة هي قيمة ضرائب الدخل التي تستحق استردادها فى الفترة المستقبلية فيما يتعلق بـ
- أ/ الفروق المؤقتة المخصومة.
- ب/الخسائر الضريبية غير المستخدمة المرحلة للفترات التالية.
- ج/ الخصم الضريبي غير المستخدم والمرحل للفترات التالي.
الالتزامات الضريبية المؤجلة هي قيمة ضرائب الدخل التي يستحق سدادها فى الفترات المستقبلية والمرتبطة بفروق ضريبية مؤقتة.
الفروق الضريبية المؤقتة هي الفروق بين القيمة الدفترية للأصول أو الالتزامات فى الميزانية و الأساس الضريبى لهذه الأصول و الالتزامات وتتمثل هذه الفروق فى
- أ/ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة هي الفروق المؤقتة التي سوف يترتب عليها أرباح خاضعة للضريبة عند تحديد الربح الضريبى (الخسارة الضريبية) فى الفترة المستقبلية وذلك عندما يتم استردادها أو تسوية القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام.
- ب/ الفروق المؤقتة القابلة للخصم هي : الفروق المؤقتة التي سوف يترتب عليها أرباح خاضعة للضريبة عند تحديد الربح الضريبى (الخسارة الضريبية) فى الفترة المستقبلية وذلك عندما يتم استردادها أو تسوية القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام ويترتب عليها خصومات.
