خطابات الضمان
تعريف خطاب الضمان
يعرف خطاب الضمان بأنه الضمان بأنه عبارة عن صك أو شهادة يصدرها البنك بناءً على طلب أحد عملائه يتعهد بمقتضاه أن يدفع قيمته لحساب طرف ثالث وهو المستفيد من خطاب الضمان فى حالة المطالبة بسداد قيمته شريطة أن يكون ذلك خلال مدة سريان خطاب الضمان و فى حدود المبلغ المصدر به و فى نفس الغرض المصدر من آجله .
أهمية خطاب الضمان
لا شك أن خطابات الضمان أصبحت تلعب دوراً هاماً فى الحياة الاقتصادية فى العصر الحاضر , حيث أصبحت الشركات تطالب بتقديم تأمين و ذلك لضمان أن يتم تأدية العمل و المناقصة وفقاً للشروط و المعايير المتفق عليها عند العقد , و هنا بدأت البنوك تؤدي دوراً حيوياً بإصدار خطابات الضمان لعملائها حيث أنها تحل محل التأمين النقدي , وبالتالى توفر على العميل انتقال الأموال المطلوبة كتأمين لعملية أو مناقصة معينة , كذلك توفر على العميل عناء الانتظار زمناُ طويلاً لاسترداد تالك التأمينات النقدية من الجهات التي تطلبها بعد الانتهاء من أداء العمل , خاصة عندما تكون جهات حكومية حيث يتطلب الأمر غالباً زمناً طويلاً لإنهاء عملية الاسترداد , إذا خطابات الضمان توفر على العميل الجهد و الوقت لمتابعة ذلك , كذلك تتيح له فرص الاستفادة من المبالغ التي كانت ستستخدم فى التأمين فى أعمال أخري ذات مردود للمنشأة و أصحابها .
أنواع خطابات الضمان
هناك العديد من أنواع خطابات الضمان التي تصدرها البنوك , و هي خطابات تختلف باختلاف الغرض الذي أصدرت من آجلة و من أشهرها :
1- خطابات الضمان الابتدائية
تطلب المصالح و الهيئات و الشركات التي تقوم بطرح المزايدات و المناقصات العامة تقديم تأمين ابتدائي في حدود 2% مع كل عطاء حتي يتم التحقق من الجدية في هذه العطاءات المقدمة , و تقدم هذه التأمينات إما نقداً , أو بشك مصدق أو بخطاب ضمان ابتدائي بقيمة التأمين المطلوب و هذه التأمينات ترد إلي أصحابها في حالة عدم رسوم العطاء عليهم إذا خطاب الضمان الابتدائي هو الذي يقدم فى حالة المناقصات و المزايدات بداية مع العطاء .
2- خطابات الضمان النهائية
بعد فتح المظاريف و أختيار أحد المتقدمين فى المناقصة , يتم الطلب منه من قبل الجهة المستفيدة زيادة مبلغ التأمين فى الغالب إلي 10% من قيمة العقد , و هذا التأمين يدفع إما نقداً أو بشيك مصدق أو بخطاب ضمان نهائي صادر من أحد البنوك و يحل خطاب الضمان النهائي محل خطاب الضمان الابتدائي .
إن الغرض من هذا الخطاب هو الحصول على درجة عالية من التأكيد نت تنفيذ العملية وفقاً للشروط و الضوابط المتفق و المتعاقد عليها في المناقصة و يرد مبلغ التأمين بعد الانتهاء من العملية و تأكيد الجهة المستفيدة من التنفيذ على الوجه المتفق عليه بين الطرفين .
3- خطابات الضمان المشروطة
معظم خطابات الضمان السابقة تكون غير مشروطة , و بالتالي فالبنك ملزم بدفع قيمة الخطاب للجهة المستفيدة ما دام المطالبة خلال مدة خطاب الضمان و فى حدود المبلغ و كذلك للغرض الذي من أجله صدر الخطاب , فى بعض الحالات قد يطلب العميل إصدار خطاب الضمان المشروط لصالح أحد المستفيدين , مثل أن يطلب أحد التجار هنا فى السعودية خطاب ضمان لصالح أحد الموردين فى الصين ضماناً لسداد البضاعة المستوردة و لكن يربط عملية السداد لهذا الصفقة بوصولها فى الفترة المتفق عليها و عند عدم الالتزام بذلك يسقط التزام البنك بدفع قيمة خطاب الضمان للمستفيد نظراً للإخلال بالشرط الموجود فى الخطاب .
4- خطابات الضمان الملاحية
فى بعض الأحيان تصل البضائع المستوردة من الخارج قبل وصول المستندات الخاصة بها إلي البنك , و حيث أن هناك مخاطر من تعرض البضائع للتلف أو التأثر من البقاء فى الميناء يطلب المستورد من البنك المفتوح لديه الاعتماد المستندي إصدار خطاب ضمان ملاحي يتم تقديمه للشركة المسؤولة عن الملاحة ليتم سحب البضاعة من الميناء , حيث إن خطاب الضمان الملاحي يحل محل مستندات الشحن و يتعهد فيه البنك بتقديم بوليصة الشحن عند وصولها إلي شركة الملاحة ليتم استرجاع خطاب الضمان الملاحي .
غطاء خطابات الضمان
يحرص البنك على أن يكون لديه غطاء أو ضمان كاف عن خطابات الضمان التي يصدرها , و نسبة الغطاء تختلف من عميل لأخر اعتماداً على مركزه المالي و مدي الثقة فى هذا العميل و حجم و تاريخ التعامل معه , و يقوم البنك بتحصيل النسبة المقررة كغطاء من العميل نقداً أو عن طريق التحويل من حسابه الجاري لدى البنك .
الإجراءات المحاسبية لخطابات الضمان
عند إصدار الخطابإذا لم يقم العميل بالوفاء بالتزاماته تجاه الجهة الصادر لها الضمان , يصبح من حق تلك الجهة المطالبة بقيمة خطاب الضمان و فى حالة يقوم البنك بالسداد دون الرجوع للعميل
وإلى هنا فقد انتهت الموضوع الخاص بخطابات الضمان و مصدر التدوينة كتاب محاسبة البنوك "الهيئة السعودية للتعليم الفني