يجب على مراقب الحسابات الإلمام بالمخاطر الملازمة للبنوك التجارية , و خلال التدوينة سوف نستعرض مخاطر التشغيل اللازمة للبنوك التجارية , حتي يتسني له بعد ذلك تطبيق مدخل خطر المراجعة والأهمية النسبية عند تخطيط أعمال مراجعة حسابات البنك , و فى هذا الشأن يمكن القول بأن البنوك التجارية _ مثلها مثل أي مؤسسة تمويلية _ تواجه ستة أنواع من المخاطر يجب على مراقب الحسابات تقديرها , نوجزها فيما يلي :
المخاطر الستة للبنوك التجارية
1- خطر الائتمان Credit Risk
و هو الخطر الناتج من أحتمال تعثر المدين _ عميل البنك _ و عدم مقدرته على الوفاء بتعهداته نحو البنك , و يمكن إدارة هذا الخطر جيداً من خلال الآليات الأتية :
- أ/ الفحص المتعمق بطلبات الاقتراض .
- ب/ تنويع محفظة القروض حسب الصناعات و المناطق الجغرافية مثلاً
- جـ/ قيام لجنة الائتمان و إدارة المراجعة الداخلية , باستمرار بتقييم خطر الائتمان بصفة عامة , و لكل عميل بصفة خاصة .
2- خطر السوق Market Risk
وهو الخطر الناتج من التقلبات في أسعار السوق الجارية للأستثمارات و يمكن إدارة هذا الخطر جيداً من خلال الآليات الآتية :
- أ/ التدقيق فى أختيار نوع و جودة الورقة المالية التي سيتم الاستثمار فيها بمعرفة البنك .
- ب/ تقييم الأوراق المالية من حيث إمكانيات تسييلها .
- جـ/ تقييم الأوراق المالية من حيث معدلات أستمراها .
3- خطر السيولة : Liquidity Risk
و هو الخطر الناتج من مواجهة البنك لنقض فى الموارد المتاحة في تاريخ معين لمواجهة الالتزامات والتعهدات المستحقة السداد في ذلك التاريخ , و بالطبع يرتبط هذا الخطر بالسيولة النقدية , بمعنى أن البنك يمكن أن يكون لديه موارد كافية للوفاء بالالتزامات و لكن يصعب تسييلها عند الحاجة إليها .
4- خطر معدل الفائدة interest Rate Risk
و هو الخطر الناتج من أن معدلات الفائدة المكتسبة على الأصول تكون أقل من معدلات الفائدة المدينة على الالتزامات , و معروف أن معدلات الفائدة قد تختلف فى نسبتها و مدة بقائها .
و للتوضيح :
يمكن أن يستثمر البنك مثلاً في سندات شركة المنصورة للإسكان بمعدل فائدة سنوي 8% بينما يدفع البنك فائدة على الحسابات الجارية الدائنة _لديه_ بمعدل مرن و ليكن متوسط أسعار الفائدة على ودائع الأجل 3 شهور خلال العام , و يمكن أن يكون هذا المتوسط فى سنة 11% , و فى أخري 11% و هكذا .
5- خطر معدل سعر الصرف Exchange Rate Risk
و هو الخطر الناتج من أرتباط البنك أو تعهده نحو الغير بعملات أجنبية يتقلب سعر صرفها أمام الجنيه باستمرار , مثلما هو الحال بشأن سعر صرف الدولار أمام الجنيه المصري , وفي ظل التدويل والعولمة و تحرير الخدمات المصرفية فإن هذا الخطر سوف يزداد بلا شك .
6- الخطر التشغيلي Operational Risk
و هو الخطر الناتج من عدم مقدرة البنك على تشغيل معاملاته بطريقة فورية و دقيقة و عادة يواجه البنك هذا الخطر عندما يدخل فى معاملات جديدة و أنشطة توسعية استراتيجية دون الاستعداد الكافي و المساندة الكاملة و غالباً ما ينعكس هذا الخطر فى معاملات خارج الميزانية تحتاج الإفصاح عنها .
و للتوضيح
تدخل كثير من البنوك فى عمليات تغطية hedging فى محاولة منها لتلافى مخاطر معدلات الفائدة ومعدلات أسعار الصرف .