فى هذة التدوينة نستعرض عمليات التسويات الجردية التى تتم علي حسابات العملاء و تصنيف الديون وبالاضافة الى المعالجات التى تتم على الحسابات وفقاً لكل الاحتمالات التى تتعرض اليها الحسابات من حيث عدم تحصيل بعض الديون و خلافه .....
نبدأ من مبيعات الشركة
معالجة الديون المعدومة
من المتعارف أن أغلب الشركة تنقسم مبيعاتها الى مبيعات نقدية وأخرى آجلة و قد يتنج رصيد للعملاء فى نهاية السنة المالية فى ميزان المراجعة ينبغي التأكد في هذه الحالة من رصيد العملاء حيث يتم إثبات جميع المعاملات و المبالغ المحصلة منها سواء نقداُ أو بشيكات , و يتم إرسال كشف حساب لكل عميل في نهاية كل شهر لمراجعته مع حساباته و إبداء أي اعتراض فى حالة وجود أية أخطاء , ثم بعد ذلك يتم فحص أرصدة العملاء للتأكد من إمكانية تحصيل هذه الديون من عدمه ويتم تصنيف الديون إلى :
تصنيف الديون
- ديون مضمونة التحصيل (الديون الجيدة).
- ديون مشكوك فى تحصيلها .
- ديون لا يمكن تحصيلها (الديون المعدومة)
# المعالجة المحاسبية (الديون المعدومة)
هنا طريقتين للمعالجة الأولى و هى سحب قيمة الديون المعدومة من رصيد المدنيين و ترحيلها على ق. الدخل و الثانية تفرق عن الأولى فى توسيط مخصص يتوسط العمليات الخاصة بالمعالجة و فيما يلى نعرض الطريقتين :-
1- الطريقة الأولى لمعالجة الديون المعدومة
فى حالة وجود ديون لا أمل فى تحصيلها أما بسبب الوفاة المدين أو إشهار إفلاس المدين او بسبب انتهاء المدة القانونية للمدين , يتم أنقاص رصيد المدنيين بقيمة الديون المعدومة بالقيد
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ الديون المعدومة | |
| XXX | إلي حـ/ المدينين |
و فى نهاية العام يتم اقفال الديون المعدونة فى ح/أرباح وخسائر ق. الدخل
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ ارباح وخسائر(قائمة الدخل) | |
| XXX | إلي حـ/ الديون المعدومة |
و قد تشمل المدنيين أوراق القبض و يتم معاملتها بنفس القيود .
** بفرض أنه تم تحصيل ديون قد تم أعدامها قبل ذلك وتكون المعالجة على النحو التالى :- تتم معالجة الديون المعدومة المحصلة عند استرداد الدين بالقيد التالى
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ النقدية أو البنوك | |
| XXX | إلي حـ/ الديون المعدومة المحصلة |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ الديون المعدومة المحصلة | |
| XXX | إلي حـ/ ملخص الدخل |
2- الطريقة الثانية لمعالجة الديون المعدومة
فى حالة تكوين مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها , و عليها يتم توسيط المخصص قبل الاقفال فى حساب الأرباح و الخسائر و نبدأ بالقيود
يتم إثبات الديون المعدومة بالقيد التالى كما بالطريقة الأولى
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ الديون المعدومة | |
| XXX | إلي حـ/ المدينين |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها | |
| XXX | إلي حـ/ الديون المعدومة |
مع العلم ذلك القيد فى حالة أن المخصص يساوى الديون المعدومة أو الديون كانت أقل من المخصص , أما فى حالة الديون المعدومة أكبر من قيمة مخصص الديون المشكوك فيها يتم قفل فارق الديون بالمخصص فى حساب الأرباح و الخسائر كما بالقيد
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| XXX | من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها من حـ/ ملخص الدخل |
|
| XXX | إلي حـ/ الديون المعدومة |