فى هذة التدوينة نستعرض عمليات التسويات الجردية التى تتم ع حسابات العملاء و تصنيف الديون وبالاضافة الى المعالجات التى تتم على الحسابات وفقاً لكل الأحتمالات التى تتعرض اليها الحسابات من حيث عدم تحصيل بعض الديون و خلافه .....
نبدأ من مبيعات الشركة
معالجة الديون المعدومة
من المتعارف أن أغلب الشركة تنقسم مبيعاتها الى مبيعات نقدية و أخري آجلة و قد يتنج رصيد للعملاء فى نهاية السنة المالية فى ميزان المراجعة ينبغى التأكد فى هذة الحالة من رصيد العملاء حيث يتم أثبات جميع المعاملات و المبالف المحصلة منها سواء نقداُ أو بشيكات , و يتم إرسال كشف حساب لكل عميل فى نهاية ك لشهر ليراجعه مع حساباته و ابداء أي أعتراض فى حالة وجود أيه أخطاء , ثم بعد ذلك يتم فحص أرصدة العملاء للتأكد من إمكانية تحصيل هذة الديون من عدمه و يتم تصنيف الديون إلى :
تصنيف الديون
1- ديون مضموتة التحصيل (الديون الجيدة).
2- ديون مشكوك فى تحصيلها .
3-ديون لا يمكن تحصيلها (الديون المعدومة )
و فى ظل وجود متابعة دورية و جادة لأرصدة العملاء , يؤدي ذلك إلى تجنيب المنشآة الوقوع فى الخسائر المفاجئة
# المعالجة المحاسبية (الديون المعدومة)
هنا طريقتين للمعالجة الأولى و هى سحب قيمة الديون المعدومة من رصيد المدنيين و ترحيلها على ق. الدخل و الثانية تفرق عن الأولى فى توسيط مخصص يتوسط العمليات الخاصة بالمعالجة و فيما يلى نعرض الطريقتين :-
1- الطريقة الأولى لمعالجة الديون المعدومة
فى حالة وجود ديون لا أمل فى تحصيلها أما لموت أو أشهار أفلاس المدين او بسبب أنتهاء المدة القانونية للمدين , يتم أنقاص رصيد المدنيين بقيمة الديون المعدومة بالقيد
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ الديون المعدومة | |
| xxx | الى حـ / المدنيين |
و فى نهاية العام يتم اقفال الديون المعدونة فى ح/أرباح و خسائر ق. الدخل
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ أرباح و خسائر (قائمة الدخل) | |
| xxx | الى حـ / الديون المعدومة |
و قد تشمل المدنيين أوراق القبض و يتم معاملتها بنفس القيـــود .
** بفرض أنه تم تحصيل ديون قد تم أعدامها قبل ذلك هتكـــــون المعالجة على النحو التالى :- تتم معالجة الديون المعدومة المحصلة عند أسترداد الدين بالقيد التالى
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ النقدية أو البنوك | |
| xxx | الى حـ /الديون المعدومة المحصلة |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/ الديون المعدومة المحصلة | |
| xxx | الى ح /ملخص الدخل |
2- الطريقة الثانية لمعالجة الديون المعدومة
فى حالة تكوين مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها , و عليها يتم توسيط المخصص قبل الاقفال فى حساب الأرباح و الخسائر و نبدأ بالقيود
يتم أثبات الديون المعدومة بالقيد التالى كما بالطريقة الأولي
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ الديون المعدومة | |
| xxx | الى حـ /المدنيين |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ / مخصص الديون المشكوك فيها | |
| xxx | الى حـ / الديون المعدومة |
مع العلم ذلك القيد فى حالة أن المخصص يساوى الديون المعدومة أو الديون كانت أقل من المخصص , أما فى حالة الديون المعدومة أكبر من قيمة مخصص الديون المشكوك فيها يتم قفل فارق الديون بالمخصص فى حساب الأرباح و الخسائر كما بالقيد
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx xxx | من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها من حـ/ ملخص الدخل | |
| xxx | الى حـ /الديون المعدومة |