معالجة الديون المعدومة

يتناول هذا المقال عمليات التسويات الجردية المرتبطة بحسابات العملاء، بما في ذلك تصنيف الديون والمعالجات المحاسبية المختلفة التي تُجرى وفقًا لاحتمالات عدم التحصيل وغيرها من الحالات التي قد تؤثر على دقة الرصيد الظاهر في الحسابات.

المعالجة المحاسبية للديون المعدومة

من المتعارف أن أغلب الشركة تنقسم مبيعاتها الى مبيعات نقدية وأخرى آجلة و قد يتنج رصيد للعملاء فى نهاية السنة المالية فى ميزان المراجعة ينبغي التأكد في هذه الحالة من رصيد العملاء حيث يتم إثبات جميع المعاملات و المبالغ المحصلة منها سواء نقداُ أو بشيكات، و يتم إرسال كشف حساب لكل عميل في نهاية كل شهر لمراجعته مع حساباته و إبداء أي اعتراض فى حالة وجود أية أخطاء، ثم بعد ذلك يتم فحص أرصدة العملاء للتأكد من إمكانية تحصيل هذه الديون من عدمه ويتم تصنيف الديون إلى:

تصنيف الديون

ديون مضمونة التحصيل (الديون الجيدة).
ديون مشكوك فى تحصيلها.
ديون لا يمكن تحصيلها (الديون المعدومة).

و فى ظل وجود متابعة دورية و جيدة لأرصدة العملاء، يؤدي ذلك إلى تجنيب المنشأة الوقوع في الخسائر المفاجئة.

ما الفرق بين الديون الجيدة والديون المشكوك في تحصيلها والديون المعدومة؟

الديون الجيدة	الديون المشكوك في تحصيلها	الديون المعدومة
وهي الديون التي تتوقع المنشأة تحصيل أموالها المستحقة من المدينين بانتظام وفي الموعد المحدد، وتكون مستحقة من العملاء أصحاب المراكز المالية و الائتمانية المتميزة، وامكانية تحصيلها مؤكدة أو مرتفعة جداً.	وهي الديون التي تتوقع المنشأة من عدم قدرتها على تحصيل جزء منها أو كلها، وهي الديون التي يحتمل عجز المدينين عن تسديدها كلياً في المستقبل، ويمكن التعرف ذلك من بعض الظواهر: كعدم انتظام سداد الديون في مواعيدها أو تأخير بعض العملاء عن دفع الكمبيالات المسحوبة عليهم أو عد تجديدها.	وهي الديون التي تتأكد المنشأة فعلاً من عدم قدرتها على تحصيلها، وهي الديون التي تشير الظاهر إلى عدم امكانية تحصيلها أما بسبب إشهار إفلاس المدين أو مغادرته البلاد وعدم معرفة عنوانه أو لموته و عدم كفاية التركة لتسديد كل أو بعض ديونه.

معالجة الديون المعدومة محاسبياً

هنا طريقتين للمعالجة الأولى و هى سحب قيمة الديون المعدومة من رصيد المدنيين و ترحيلها على قائمة الدخل و الثانية تفرق عن الأولى فى توسيط مخصص يتوسط العمليات الخاصة بالمعالجة و فيما يلى نعرض الطريقتين:-

1- الطريقة الأولى لمعالجة الديون المعدومة

فى حالة وجود ديون لا أمل فى تحصيلها أما بسبب الوفاة المدين أو إشهار إفلاس المدين او بسبب انتهاء المدة القانونية للمدين، يتم أنقاص رصيد المدنيين بقيمة الديون المعدومة بالقيد

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ الديون المعدومة
	XXX	إلي حـ/ المدينين

و فى نهاية العام يتم اقفال الديون المعدومة فى حـ/أرباح وخسائر ق. الدخل

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ ارباح وخسائر(قائمة الدخل)
	XXX	إلي حـ/ الديون المعدومة

و قد تشمل المدنيين أوراق القبض و يتم معاملتها بنفس القيود.

** بفرض أنه تم تحصيل ديون قد تم أعدامها قبل ذلك وتكون المعالجة على النحو التالى:- تتم معالجة الديون المعدومة المحصلة عند استرداد الدين بالقيد التالى

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ النقدية أو البنوك
	XXX	إلي حـ/ الديون المعدومة المحصلة

ثم بعد ذلك يتم إقفال الديون المعدومة المحصلة من حـ/ ملخص (ق. الدخل) بالقيد التالى من

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ الديون المعدومة المحصلة
	XXX	إلي حـ/ ملخص الدخل

2- الطريقة الثانية لمعالجة الديون المعدومة

فى حالة تكوين مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها، و عليها يتم توسيط المخصص قبل الاقفال فى حساب الأرباح و الخسائر و نبدأ بالقيود
يتم إثبات الديون المعدومة بالقيد التالى كما بالطريقة الأولى

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ الديون المعدومة
	XXX	إلي حـ/ المدينين

يتم اقفال الديون المعدومة في حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها بالقيد التالى:

المدين	الدائن	البيان
XXX		من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها
	XXX	إلي حـ/ الديون المعدومة

مع العلم ذلك القيد فى حالة أن المخصص يساوى الديون المعدومة أو الديون كانت أقل من المخصص، أما فى حالة الديون المعدومة أكبر من قيمة مخصص الديون المشكوك فيها يتم قفل فارق الديون بالمخصص فى حساب الأرباح و الخسائر كما بالقيد