المعیار المصرى لمھام الخدمات ذات الصلة رقم 4400 مھام تنفیذ إجراءات متفق علیھا متعلقة بمعلومات مالية و يهدف المعيارإلى توفير إرشادات بشأن المسئوليات المهنية للمراجع عند تنفيذه إجراءات متفق عليها لمعلومات مالية و شكل محتوى التقرير.
مھام تنفیذ إجراءات متفق علیھا متعلقة بمعلومات مالیة
يقصد بـ مهمة أداء إجراءات متفق عليها هى طلب أداء بعض الإجراءات من المراجع على بند أو أكثر فى القوائم أو على قائمة أو حتى مجموعة كاملة.
الھدف من مھمة تنفیذ إجراءات مُتفق علیھا
الھدف من مھمة القیام بإجراءات مُتفق علیھا ھو قیام المراجع بإجراءات ذات طبیعة مشابھة لأعمال المراجعة يتفق علیھا مع المنشأة وأي طرف ثالث مناسب و یقوم المراجع بإعداد تقرير عن الحقائق المكتشفة.
تحديد شروط المھمة
ينبغي على المراجع أن يقوم بالتأكيد مع ممثلي المنشأة، واعادة، لأطراف المُحددة الأخرى ممن سيقومون باستلام نسخ من تقرير الحقائق المكتشفة، بأن ھناك تفھم واضح متعلق بالإجراءات المتفق علیھا و شروط المھمة.
موضوع مقترح للقراءة : نموذج خطاب ارتباط
بنود الإتفاق على المهمة
- طبيعة المهمة و حقيقة عدم إصدار تقرير تأكد.
- الغرض المتفق عليه من المهمة.
- تحديد المعلومات المالية الخاضعة للإجراءات.
- طبيعة وتوقيت ومدى الإجراءات الواجب تطبيقها.
- الشكل المتوقع لتقرير الحقائق المكتشفة.
- القيود على توزيع تقرير الحقائق المكتشفة.
التخطیط
ينبغي على المراجع تخطیط العمل حتى يتم أداء المھمة بطريقة فعالة.
الإجراءات والأدلة- الاستفسار والتحلیل.
- إعادة الحساب والمُقارنات والاختبارات المكتبیة الأخرى للتأكد من الدقة.
- الملاحظة.
- التفتیش.
- الحصول على المصادقات.
محتویات التقریر
(أ) عنوان التقرير.
(ب) الموجه إلیھم التقریر (عادة ما یكون العمیل الذي كلف المراجع بالقيام بالإجراءات المُتفق علیھا).
(ج) تحديد المعلومات المالية أو غیر المالية المعينة والتي طبقت علیھا الإجراءات المُتفق علیھا.
(د) بیان یُفید بأن الإجراءات التي تم أداؤھا ھي تلك المتفق علیھا مع مستخدم التقریر.
(ھـ) بیان یفید بأنه تم أداء المھمة طبقاً للمعیار المصري لمھام الخدمات ذات الصلة الذي يسري على مھام تنفيذ إجراءات متفق علیھا أو الممارسات الأخرى ذات الصلة.
(و) إذا لزم الأمر، بیان بأن المراجع غیر مستقل عن المنشأة.
(ز) تحديد الغرض الذي من أجله تم تنفيذ الإجراءات المتفق علیھا.
(ح) قائمة بالإجراءات المحددة التي تم القیام بھا.
(ط) وصف للحقائق المُكتشفة التي توصل لھا المراجع بما في ذلك التفاصیل الكافية للأخطاء والاستثناءات التي وجُدت.
(ى) بیان بأن الإجراءات التى تم أداؤھا لا تمثل عملیة مراجعة ولا فحص محدود و بناء علیه لا يتم إصدار تقرير تأكد.
(ك) بیان بأن المراجع لو كان قد قام بأداء إجراءات إضافية أو عملية مراجعة أو فحص لكان من الممكن أن تتضح أموراً أخرى كان من الممكن التقریر عنھا.
(ل) بیان بأن التقریر يقتصر على تلك الأطراف التي اتفقت علي الإجراءات الواجب أداؤھا.
(م) بیان (متى أمكن التطبیق) بأن التقریر يرتبط فقط بالعناصر أو الحسابات أو البنود أو المعلومات المالیة أو غیر المالیة المُحددة و أنه لا يمتد إلى القوائم المالية الخاصة بالمنشأة مأخوذة ككل.
(ن) تاریخ التقریر.
(س) عنوان المراجع.
(ع) توقیع المراجع.
المعیار المصرى لمھام الخدمات ذات الصلة رقم 4410: مھام إعداد قوائم مالية
المعیار المصرى لمھام الخدمات ذات الصلة رقم 4410 مھام إعداد قوائم مالية، يهدف المعيار توفير إرشادات بشأن المسئوليات المهنية للمحاسبة عند تنفيذه قيامه بمهمة إعداد قوائم مالية وشكل ومحتوى التقرير.
ھدف مھمة إعداد قوائم مالية
یعتبر الھدف من مھمة الإعداد ھو استخدام المحاسب للخبرة المحاسبية، و التى تختلف عن خبرة المراجعة، لجمع وتبويب وتلخيص المعلومات المالية.
ولا تعتبر الاستقلالية مطلب من متطلبات مھمة الإعداد، ومع ذلك فعندما لا یكون المحاسب مستقلاً یجب كتابة ما یفید ذلك في تقرير المحاسب.
تحديد شروط المھمة
- طبیعة المھمة متضمنة حقیقة أنه لن يتم القيام بعملية مراجعة أو فحص محدود وبناء عليه لن يتم إصدار تقرير تأكد.
- حقیقة أنه لا يمكن الاعتماد على نتائج المھمة للكشف عن الأخطاء، أو التصرفات غير القانونية أو غیرھا من المخالفات، علي سبیل المثال، حوادث الغش أو الاختلاس التي قد توجد.
- طبیعة المعلومات التي يلتزم العمیل بتقدیم ها.
- حقیقة أن الإدارة مسؤولة عن دقة واكتمال المعلومات التي يزود بھا المحاسب من اجل اكتمال ودقة المعلومات المالية المعدة.
- الأسس المحاسبية التي ينبغي إعداد المعلومات المالية بناء علیھا وأنه في حالة الخروج عنھا سیتم الإفصاح عن ذلك.
- الاستخدام المتوقع وتوزيع المعلومات متي تم إعدادھا.
- شكل التقریر الواجب تقديمه وذلك فیما یتعلق بالمعلومات المالیة التي تم إعدادھا، وذلك عندما یكون اسم المحاسب مصحوبا بھا.
الإجراءات
ينبغي أن يتوافر لدى المحاسب معرفة عامة بالنشاط وعمليات المنشأة وأن یكون على دراية بالمبادئ المحاسبية الخاصة بالنشاط الذي تعمل به المنشأة وبشكل ومحتوى المعلومات المالية الملائمة للظروف.
لا يتطلب من المحاسب عادة الآتي:
(أ) الحصول على استفسارات من الإدارة لتقييم مصداقية المعلومات المقدمة واكتمالھا.
(ب) تقييم الرقابة الداخلية.
(ج) التحقق من أية أمور.
(د) التحقق من أية إيضاحات.
محتویات التقریر
(أ) عنوان التقرير.
(ب) الموجه إلیھم التقریر.
(ج) بیان یُفید بأنه تم أداء المھمة طبقا للمعيار المصري لمھام الخدمات ذات الصلة والذي يسري على مھام إعداد قوائم مالية.
(د) عندما یكون ملائماً بیان بأن المحاسب غیر مستقل عن المنشأة.
(ھـ) تحدید المعلومات المالية مع التنويه بأنھا مستندة على معلومات قدمتھا الإدارة.
(و) بیان بأن الإدارة مسئولة عن المعلومات المالية التي أعدھا المُحاسب.
(ز) بیان بأنه لم یتم أداء عملیة مراجعة ولا فحص محدود وأنھ بناء على ذلك لن يتم إصدار تقرير تأكد على المعلومات المالية.
(ح) یتم إدراج فقرة توجه الانتباه بشأن الإفصاح عن الخروج عن إطار إعداد التقارير المالية المُطبق، عند الحاجة لذلك،
(ط) تاریخ التقریر.
(ى) عنوان المُحاسب.
(ك) توقیع المُحاسب.
ينبغى أن تحتوى المعلومات التى أعدها المحاسب على إشارة مثل (لم تتم مراجعتها أو تمت دون مراجعة أو فحص محدود أو يرجع لتقرير الإعداد) وذلك على كل صفحة من صفحات المعلومات المالية أو فى مقدمة المجموعة الكاملة من القوائم المالية.
