📁 آحدث المقالات

ضريبة الاستقطاع في السعودية: تعريفها و نسب الضريبة وتأثيرها وكيفية التعامل معها

ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية نتعرف علي الضريبة و النسب تطبيق الضريبة ومصادر الدخل المتطبق عليها ضريبة الاستقطاع.

ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

هي ضريبة مباشرة , وهي ضريبة تُفرض على الدّخل الذي يحققه الشخص (طبيعي/ اعتباري) غير المُقيم بالمملكة العربية السعوديّة والذي تحصل على دخل من نشاط اقتصادي في المملكة العربية السّعوديّة وذلك مقابل قيام غير المقيم بتأدية أو تقديم بعض الخدمات إلى عميل مقيم في المملكة (سواءً كان مكلفا أو غير مكلف وكذلك للمنشأة الدائمة لغير المقيم في المملكة) أو الموافقة لعميل على استخدام حقوق فكرية ما.

وذلك وفق نسب مُحددة بناءً على نوع الخدمة وما تنصّ عليه اللائحة التنفيذيّة لنظام ضريبة الدّخل التي تتراوح نسبتها ما بين 5 % وحتى نسبة 20 % بحدٍ أقصى.

ما هي الشروط الواجب توفرها في تطبيق ضريبة الاستقطاع؟

- لتطبيق الإلتزام باستقطاع الضريبة لابد من توفر الشروط التالية:
  • تقديم خدمة غير ملموسة.
  • أن يكون مزود الخدمة غير مقيم.
  • أن يحقق غير المقيم دخل من مصدر في المملكة ( دافع المبلغ مقيماً في المملكة).
  • ألا يوجد لمقدم الخدمة غير المقيم منشأة دائمة في المملكة.
  • أن تكون المبالغ المسددة من المقيم مرتبطة بنشاط يزاوله.

على من تقع مسؤولية تطبيق ضريبة الاستقطاع؟

- تقع مسؤولية ( احتساب – استقطاع – توريد – الاحتفاظ بالمستندات) على المقيم المُستقطع للضريبة والحاصل على الخدمة.
فلو حصل مقيم على خدمةٍ ما من مورد غير مقيم وتم إصدار الفاتورة باسمه فيتوجب على المقيم عند سداد الفاتورة استقطاع الضريبة وتوريدها في موعد استحقاقها (حتى وإن قامت شركة أخرى بالسداد نيابةً عنها ).

ضريبة الاستقطاع فى السعودية

أتعاب الإدارة (20%): يُقصد بها عقود خدمات الإدارة كعقود إدارة الفنادق والمستشفيات وإدارة السفن ونحوها.

الأتاوة أو الريع (15%): يُقصد بها استخدام الحقوق الفكرية أو الحق في استخدامها كحقوق التأليف وبراءات الاختراع والتصاميم والأسرار الصناعية والعلامات والأسماء التجارية والمعرفة وأسرار التجارة والأعمال والشهرة والدفعات المستلمة مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعية أو تجارية أو علمية أو مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعي والمعدنية.

خدمات فنية أو استشارية (5%) :يُقصد بها جميع أنواع الخدمات الفنية والتقنية والعلمية بما في ذلك الدراسات والبحوث في المجالات المختلفة, وأعمال المسح ذات الطبيعة العلمية أو الجيولوجية أو الصناعية، والخدمات الاستشارية أو الإشرافية والقانونية، أو الخدمات الهندسية مهما كان نوعها بما في ذلك المخططات المتعلقة بها.

الإيجار (5%) : تُطلق على استخدام منتج معين أو استئجار أي ممتلكات منقولة مستخدمة في المملكة سواءً كانت أجهزة أو آلات أو حتى ايجار العقارات أو الأراضي أو السيارات وما شابهها.

تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري (5%): يُقصد بها شراء تذاكر أو تكاليف شحن جوي أو بحري مدفوعة في المملكة لشركات نقل جوي أو بحري أو لوكلائها أو ممثليها في المملكة.

أرباح موزعة (5%) :يُقصد بها أي توزيع من شركة مقيمة إلى مساهم أو شريك غير مقيم (نقدية / عينية) وسواءً تم تحويلها له أو قيدها لحسابه وكذلك أي أرباح محولة من منشأة دائمة إلى أطراف مرتبطين . ويشمل كذلك التوزيع الناتج عن التصفية الجزئية أو الكلية للشركة بما يتجاوز رأس المال المدفوع. ولا تشتمل تلك التوزيعات الشركات العاملة في مجال استثمار الغاز الطبيعي أو الزيت أو المواد الهيدروكربونية.

عوائد القروض (5%):هي أي مبالغ مدفوعة مقابل استخدام المال الناتج عن عمليات الإقراض التي تقوم بها بنوت أو جهات تمويل غير مقيمة , ويشمل ذلك الدخل المتحقق من عوائد القروض مهما كان نوعها، سواءً كانت بضمانات أو بدون ضمانات
بنكية، وسواءً منحت أو لم تمنح حق المشاركة في أرباح المدين.
والتي يتوجب أن تتوفر فيه الشروط التالية:
- إذا تم ضمان الدين بممتلكات موجودة في المملكة.
- إذا كان المقترض مقيما في المملكة.
- إذا كان القرض مرتبطاً بنشاط يمارس في المملكة من خلال منشأة دائمة.

قسط تأمين أو إعادة تأمين (5%): هي أي مبالغ تأمين مدفوعة إلى جهات غير مقيمة على الأصول أو الأشخاص أو الأنشطة أو المخاطر الموجود في المملكة في حال ارتباطها بنشاط يُمارس في المملكة. ويشمل ذلك أيضا التأمينات الاجتماعية المسددة إلى مؤسسات التأمينات الاجتماعية في الخارج والاشتراكات المدفوعة عن الموظفين في صناديق التوفير والإدخار المؤسسة في الخارج.

والتي تُعد متحققة في أي من الحالات التالية:
- إذا كانت العين المؤمن عليها موجودة في المملكة
- إذا كان المؤمن مقيما في المملكة
- اذا كان التأمين على أنشطة أو أخطار مرتبطة بنشاط يمارس في المملكة

أي دفعات أخرى (15%) : هي المدفوعات الأخرى مقابل الخدمات التي لم يرد ذكرها صراحة مسبقا والتي يتم تقديمها مقابل عِوَض , كخدمات التدريب والتعليم. باستثناء تلك المتعلقة ببيع وشراء البضائع أو أي ممتلكات أخرى.

هل هناك حالات استثنائية لتطبيق ضريبة الاستقطاع؟

- نعم هناك مبالغ لا تخضع لضريبة الاستقطاع رغم أنها مدفوعة من شخص مقيم إلى شخص غير مقيم مثلا:
المبالغ المدفوعة مقابل شراء البضائع والسلع والآلات والمعدات وقطع الغيار أو أي ممتلكات أخرى.
المبالغ المدفوعة من شخص طبيعي لا تتعلق بنشاط هذا الشخص مثل قيام فرد مقيم في المملكة بدفع مبالغ إلى مكتب هندسي بالخارج لتصميم سكنه الخاص.

أي مبالغ مدفوعة لا تُعد متحققة من مصدر في المملكة مثل:
  • خدمات توظيف عمالة مدفوعة لمكاتب توظيف بالخارج.
  • الاشتراك في المؤتمرات الدولية أو التجمعات الاقليمية في الخارج.
  • الاشتراك في صحف ومجلات في الخارج.
  • الرسوم الدراسية المدفوعة في الخارج.
  • خدمات التدريب التي تتم بالكامل في الخارج.
  • خدمات الفنادق وإيجار السيارات والرحلات السياحية التي تقدمها شركات أجنبية في الخارج.
  • خدمات البيع والتوزيع لمنتجات محلية يتم بيعها بواسطة موزعين أو مسوقين بالخارج.
  • أعمال السمسرة والوساطة التي تتم في الخارج خلاف سمسرة أعمال التأمين.
  • تخزين مواد أو حاويات أو ما شابه ذلك في أماكن تخزين في الخارج.
  • الرسوم التي تُدفع لسلطات الموانئ الخارجية مُقابل رسو السفن بها.
  • الرسوم التي تُدفع لسلطات الممرات المائية(مثل قناة السويس) مقابل عبور السفن بها.
  • خدمات وكلاء الشحن التي تتم بالخارج لتسويق وتوثيق الشحنات.

هل هناك مصادر دخل متحققة من مصدر في المملكة لا تخضع لضريبة الاستقطاع؟

- هناك مصادر دخل تسدد إلى غير المقيم لا تخضع لضريبة الاستقطاع:
  • الدخل المتحقق من البيع أو التنازل أو التخلص من الممتلكات غير المنقولة لا تخضع لاستقطاع الضريبة بل تخضع الأرباح الرأسمالية لضريبة الدخل.
  • الدخل المتحقق من التخلص من الحصص المساهمة لا تخضع لاستقطاع الضريبة بل تخضع الأرباح الرأسمالية لضريبة الدخل.
  • الدخل المتحقق من استغلال الموارد الطبيعية لا تخضع لاستقطاع الضريبة - يخضع لضريبة الدخل.
  • الدخل الذي يعود إلى منشأة دائمة لغير المقيم لا تخضع لاستقطاع الضريبة - يخضع لضريبة الدخل.

أقرار ضريبة الاستقطاع WTH

  • يتم تقديم الإقرار شهري في بداية أول 10 أيام من الشهر التالي وسداد الضريبة
  • يتم تقديم المعلومات الخاصة بعمليات الاستقطاع لكل سنة مالية سنويا
  • يعاقب القانون بضريبة مقدارها 1% من مبلغ الضريبة الغير مسددة عن كل 30 يوم تأخير .
  • يجب الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بالاستقطاع لمدة 10 سنوات .

العقوبات المترتبة علي عدم تطبيق ضريبة الاستقطاع
أنواع إقرارات ضريبة الاستقطاع .
يمكنك الاطلاع عليها من مصدر التدوينة

ضريبة الاستقطاع pdf 

مصدر التدوينة : مبادئ وأحكام آلية تطبيق ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية على مستوى الشركات والمؤسسات إعداد الأستاذ / خالد الشاعر (يمكنك تحميل ملف ضريبة الاستقطاع PDF الكامل من هنا )
تعليقات