المشكلات المتعلقة بقائمة التدفقات النقدية
- التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية.
- البنود غير العادية.
- الفوائد وتوزيعات الأرباح.
- الضرائب على الدخل.
التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية
قد تقوم المنشأة بتنفيذ أنشطة أجنبية إما أن يكون لديها معاملات أجنبية، أو يكون لديها عملات أجنبية و قد أوجب المعيار المحاسبي الخاص بقوائم التدفقات النقدية تسجيل التدفقات النقدية الناتجة عن المعاملات التي تحدث بعملة أجنبية باستخدام سعر الصرف السائد فى تاريخ إعداد قائمة التدفق النقدي، كما نص المعيار على عرض آثار تغيرات أسعار الصرف على النقدية وما فى حكمها المحتفظ بها بعملة أجنبية فى قائمة التدفق النقدي كتسوية لأرصدة النقدية وما في حكمها فى بداية و نهاية الفترة على أن يتم عرضها بصورة مستقلة عن التدفقات النقدية لكل من الأنشطة الثلاثة ( تشغيلي . استثمارى . تمويلي ) وذلك لان الأرباح و الخسائر غير المحققة الناتجة عن هذا التغيرات فى أسعار تحويل العملات الأجنبية لا تعتبر بمثابة تدفقات نقدية.
البنود غير العادية
قد تحقق المنشأة خلال الفترة المالية موارد أو تتحمل نفقات عرضية غير ناتجة عن ممارسة المنشأة لنشاطها العادي الذي قامت من أجله و لا تتصف بالانتظام لذا يطلق عليها "البنود غير العادية " مثل التعويضات التي تحصل عليها المنشأة أو تتكبدها نتيجة الكوارث التي أصابتها، و قد أوجب المعيار على المنشآت الإفصاح عن التدفقات النقدية المتعلقة بالبنود غير العادية الناتجة عن الأنشطة الثلاث (تشغيلي، استثمارى، تمويلي) بشكل منفصل فى قائمة التدفق النقدي و إظهارها ضمن التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل وذلك حتى يتمكن مستخدمو القوائم المالية من فهم طبيعة تلك البنود ومدى أثارها على التدفقات النقدية الحالية و المستقبلية للمنشأة.
الفوائد وتوزيعات الأرباح
يقصد بالفوائد المدفوعة تلك التي تتحملها المنشأة نتيجة الاقتراض، إما توزيعات الأرباح فهي تمثل المبالغ الناتجة عن الاستثمارات فى الأوراق المالية التي تحتفظ بها المنشأة، و قد أوجب المعيار الإفصاح عن التدفقات النقدية الخاصة بالفوائد المدفوعة و توزيعات الأرباح المقبوضة و المدفوعة بشكل منفصل و تبويبها على أنها تدفقات نقدية من نشاط التشغيل على أساس أنها تؤثر فى تحديد صافي الربح أو الخسارة حيث تساعد مستخدمي القوائم المالية فى التعرف على مقدرة المنشأة فى سداد التزاماتها من التدفقات النقدية الناشئة من نشاط التشغيل.
الضرائب على الدخل
تطلب المعيار ضرورة الإفصاح عن التدفقات النقدية الناتجة عن ضرائب الدخل كمبلغ إجمالي بشكل منفصل بالقائمة على أن تصنف عادة باعتبارها تدفقات نقدية ناتجة عن أنشطة التشغيل، مع ملاحظة أن يتم تسوية صافي الربح قبل ضريبة الدخل.
الفرق بين قائمة التدفق النقدي و عمليات قائمة الدخل
تهدف قائمة التدفق النقدي إلى بيان التدفقات النقدية الداخلة و الخارجة المتوقعة من مصادر الدخل العادية. بينما لهدف قائمة الدخل إلى بيان جميع مصادر الدخل المحتملة، ونواحي الإنفاق المتوقعة النتيجة أعمال المنشأة خلال فترة زمنية معينة، بغض النظر عن تحقق الدخل في شكل نقدي أو غير نقدي خلال الفترة حيث أن أي زيادة تطرأ على رصيد النقدية لا تعنى أنه يقابلها زيادة في الأرباح في نفس الوقت و بنفس المقدار. لأن رصيد النقدية قد يزيد بنفس القدر، أو يزيد أو يقل عنه، أو ينخفض عما كان عليه الرصيد من قبل.
أوجه التفرقة بين قائمة الدخل و قائمة التدفقات النقدية
وعليه ينبغي أن تتعرف على عمليات الأنشطة التجارية و المالية، مما يعتبر مؤثراً في قائمة الدخل دون قائمة التدفق النقدي، وما يعتبر غير مؤثر في قائمة الدخل، ومؤثر في قائمة التدفق النقدي.
ويبين الجدول التالي أوجه التفرقة بينهما على النحو التالي:
