السحب على المكشوف من البنوك , توافر كافة البنوك تلك الخدمة لعملائها لتسهيل التعامل الفوري على مدخرات العملاء دون الحاجة الى كسر او تصفية الودائع وخسارة الفوائد و على أن تكون هذة الخدمة مقابل فوائد أو رسوم و طبقاً للشروط تختلف من بنك إلي آخر . و نبدأ الآن فى توضيح الصورة بشكل محاسبي ...
السحب على المكشوف ( الاقتراض من البنك) :
قد تحتاج المنشأة إلى أموال إضافية لتمويل عملياته ولمواجهة الزيادة في حجم نشاطه وفي حالة عدم توافر هذه الأموال لدى أصحاب المنشأة فإنه يتم اقتراضها من الغير وتعتبر البنوك التجارية من أهم المصادر التي تقوم بتزويد المنشآت بالقروض اللازمة لتمويل احتياجاتها المالية وذلك مقابل فائدة. ومن الواضح أن البنوك لا تسمح بالتسليف إلا بعد الاستعلام عن مركز العميل المالي وسمعته في السوق وبعد أن يقدم الضمانات الكافية التي تكفل سداد التزاماته بالكامل في المواعيد المتفق عليها. ويأخذ القرض في الغالب شكل اعتماد بحساب جاري حيث يسمح البنك للعميل بسحب ما يحتاجه من أموال بموجب شيكات بشرط ألا تتجاوز مديونيته مبلغا محددا يتفق عليه مقدما ويسمى الحد الأعلى للاعتماد، ويطلق على هذا النوع من الحسابات اسم الحساب الجاري المكشوف وعند عمل اتفاق من هذا النوع فإن مسحوبات العميل من البنك تزيد عن إيداعاته به، وبالتالي يصبح رصيد البنك بدفاتر المنشأة دائناً ويعتبر التزاماً مستحقاً على المنشأة. ويحتسب البنك في نهاية كل مدة معينة الفوائد على المبالغ الفعلية المسحوبة خلال تلك المدة، أي لا يتحمل العميل إلا بالفائدة على الأموال التي يستفيد منها فعلا بالاقتراض وليس على قيمة الحد الأقصى للاعتماد، وعند وصول إشعار البنك للعميل بقيمة الفائدة يجعل حساب الفوائد المدينة مديناً باعتبارها مصروفا، وحساب البنك (سحب على المكشوف)دائناً
بالقيد الآتي:1- في 2 منه اشترى بضاعة بمبلغ 12000 جنيه سددها بشيك.
2- في 10 منه باع بضاعة الى مصطفى بمبلغ 5000 جنيه وتسلم القيمة بشيك أودعه البنك فو ا ر للتحصيل.
3- في 13 منه سدد للمورد محمد المستحق له وقدره 7000 جنيه بشيك.
4- في 18 منه اشترى بضاعة بمبلغ 10000 جنيه وسدد قيمتها بشيك
5- في 25 منه ورد له شيك من العميل محسن بمبلغ 4000 جنيه أرسل للبنك للتحصيل.
6- في 31 منه وصله اشعار من البنك يفيد أن الفوائد قد بلغت 400 جنيه.
والمطلوب: إجراء قيود اليومية بدفاتر محلات على أكرم ثم تصوير حساب البنك( سحب على المكشوف).
قيود السحب على المكشوف في دفتر اليومية
1 - أن الحد الأقصى للاعتماد (سحب على المكشوف) وقدره 30000 جنيه لم يثبت في دفتر اليومية، وبالتالي لا يظهر في حساب البنك، حيث يسجل فقط ما تسحبه المنشأة فعلا من البنك في حدود هذا المبلغ.
2 - احتسبت الفائدة المدينة في نهاية الشهر وقيدت في الجانب الدائن من حساب البنك إذ تمثل مصروفات (خسارة) تتحمله المنشأة وتلتزم بسداده للبنك.
3 - الرصيد الدائن لحساب البنك يمثل التزاماً على المنشأة ويظهر في نهاية الفترة المحاسبية في قائمة المركز المالي في جانب الخصوم.
حساب البنك بدفتر الأستاذ
يظهر حساب البنك (سحب على المكشوف) في دفتر الأستاذ بعد ترحيل القيود من دفتر اليومية بالشكل التالي:
المصدر : كتاب أصول المحاسبة المالية _ كلية التجارة جامعة القاهرة مصر