التسويات الجردية للإيرادات
1- الإيرادات المستحقة
هي قيمة الخدمات التي قدمتها المنشآة أو السلع التى باعتها خلال السنة و لم تستلم كامل قيمتها و لم يتم تسجيلها فى الدفاتر , فيجب تحديد قيمة هذة الإيرادات المستحقة و إضافتها إلى الإيرادات الأخري بقائمة الدخل لتظهر نتيجة نشاط المنشآة بشكل سليم , كما يجب أن تظهر قيمة الإيرادات المستحقة ضمن الأصول المتداولة بقائمة المركز المالى حتي يظهر المركز المالي للمنشآة بصورة عادلة و فيما يلى مثال توضيحي لذلك :-
2- الإيرادات المقدمة (المستلمة مقدماً)
هي المبالغ التي أستلمتها المنشآة مقدماً و سجلت فى الدفاتر مقابل خدمات أو سلع لم تقدمها لعملائها حتي نهاية االسنة المالية , فيتم تحديد ما يخص السنة و يعتبر إيراد يظهر ضمن الإيرادات فى قائمة الدخل و المبلغ المتبقى يعتبر ألتزاماً (دين على المنشأة) يدرج ضمن الخصوم المتداول فى قائمة المركز المالى و المثال التالى يوضح ذلك :
فى 2013/1/1 م قامت المنشآة بتأجير جزء من مبناها بمبلغ 120000 جنيه لمدة ثلاث سنوات و تم أستلام كامل القيمة نقداً .
هناك طريقتان لمعالجة الإيرادات المقدمة تعتمد على الأسلوب المتبع فى تسجيل العملية عند استلام المبلغ كما كان الحال فى التسويات الجردية للمصروفات المقدمة و لكن الآن سوف نكتفى بشرح طريقة واحدة فقط علشان الوقت ^_^
عند أستلام قيمة الإيجار2013/1/1 يكون القيد
و عند ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ تظهر الحسابات كما يلى : -
بعد الأنتهاء من عمل التسويات الجردية ينبغى إعادة عمل ميزان المراجعة للتأكد من أستمرار توازن الميزان , حيث تؤدي التسويات الجردية إلى تعديل فى بعض الحسابات و ظهور حسابات جديدة و يستخدم المحاسبون عادة ورقة عمل لتسهيل إجراء قيود التسويات و إعداد ميزان المراجعة و القوائم المالية , و سوف نتعرف الآن على كيفية إعداد هذة الورقة .
ورقة العمل
تعتبر ورقة العمل وسيلة لتسهيل إجراء قيود التسوية و إعداد القوائم المالية , و هي لا تعد من ضمن السجلات المحاسبية و إنما تستخدم لتجنب أي أخطاء قد تقع عند إعداد قيود التسوية , فيتم عمل التسويات و إعداد القوائم المالية باستخدام ورقة العمل قبل إجراء أي تسجيل فى السجلات المحاسبية ..
و لتوضيح كيفية أستخدام ورقة العمل نأخذ المثال التالى :فيمايلى ميزان المراجعة لشركة النور (الأرقام بالألف جنيه)
الأرصدة المدينة : 75 البنك ,25 الخزينة, 35 مدينون , 15 أوراق قبض ,450 أراضي , 120 مصاريف خدمية و تسويقية , 650 مباني , 800 الآت و معدات ,140 أثاث, 250 براءة أختراع ,300 شهرة المحل , 250 مصاريف إدارية و عمومية , 220رواتب و أجور , 90 مصاريف إيجار . بأجمالى 3420 ج
الأرصدة الدائنة : 1595 رأس المال , 85 أوراق دفع , 950 القروض طويلة الأجل ,120 دائنون , 85 إيرادات أستثمار , 585 إيرادات أستشارات هندسية . بأجمالى 3420 ج
فإذا علمت أن :
- الرواتب و الأجور السنوية تبلغ 240000 جنيه .
-الإيجارالسنوي قيمته 45000 جنيه
- المنشآة قدمت أستشارات هندسية خلال السنة قيمتها 85000 جنيه لم تستلم قيمتها حتي تاريخ 2013/12/31 م
المطلوب : أعداد ميزان المراجعة بعد التسويات