أستكمالاً للجزء الأول من موضوع التسويات الجردية و اللي تم فيه مناقشة التسويات الجردية للمصروفات، هذه التدوينة هنتكلم عن.
المعالجة المحاسبية للإيرادات المستحقة
هي قيمة الخدمات التي تقدمها المنشأة أو السلع التى باعتها خلال السنة و لم تستلم كامل قيمتها و لم يتم تسجيلها فى الدفاتر، فيجب تحديد قيمة هذه الإيرادات المستحقة و إضافتها إلى الإيرادات الأخري بقائمة الدخل لتظهر نتيجة نشاط المنشآة بشكل سليم، كما يجب أن تظهر قيمة الإيرادات المستحقة ضمن الأصول المتداولة بقائمة المركز المالى حتى يظهر المركز المالي للمنشأة بصورة عادلة و فيما يلى مثال توضيحي لذلك:-
قدمت المنشأة أستشارات هندسية لأحد العملاء قيمتها 85000 جنيه و لم تستلم قيمتها حتي تاريخ 2013/12/31 م.
فى هذة الحالة يجب إجراء قيد لتسوية قيمة هذه الإيرادات المستحقة كما يلى:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 85,000 | من حـ/ إيرادات استشارات مستحقة | |
| 85,000 | إلى حـ/ إيرادات استشارات |
المعالجة المحاسبية للإيرادات المقدمة (المستلمة مقدماً)
هي المبالغ التي استلمتها المنشأة مقدماً و سجلت فى الدفاتر مقابل خدمات أو سلع لم تقدمها لعملائها حتي نهاية السنة المالية، فيتم تحديد ما يخص السنة و يعتبر إيراد يظهر ضمن الإيرادات فى قائمة الدخل و المبلغ المتبقى يعتبر ألتزاماً (دين على المنشأة) يدرج ضمن الخصوم المتداول فى قائمة المركز المالى و المثال التالى يوضح ذلك:
فى 2013/1/1 م قامت المنشآة بتأجير جزء من مبناها بمبلغ 120000 جنيه لمدة ثلاث سنوات و تم أستلام كامل القيمة نقداً .
هناك طريقتان لمعالجة الإيرادات المقدمة تعتمد على الأسلوب المتبع فى تسجيل العملية عند استلام المبلغ كما كان الحال فى التسويات الجردية للمصروفات المقدمة و لكن الآن سوف نكتفى بشرح طريقة واحدة فقط علشان الوقت ^_^
الطريقة الأفضل أن يتم اعتبار كامل المبلغ إيراد مقدم، وفى نهاية السنة يتم عمل قيد تسوية لتصحيح الحساب و بالتطبيق على المثال السابق تكون القيود كما يلي:
عند استلام قيمة الإيجار 2013/1/1 يكون القيد| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 120,000 | من حـ/ الخزينة | |
| 120,000 | إلى حـ/ إيرادات إيجار مقدم |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 40,000 | من حـ/ إيرادات إيجار مقدمة | |
| 40,000 | إلي حـ/ إيرادات إيجار |
بعد الأنتهاء من عمل التسويات الجردية ينبغى إعادة عمل ميزان المراجعة للتأكد من استمرار توازن الميزان، حيث تؤدي التسويات الجردية إلى تعديل فى بعض الحسابات و ظهور حسابات جديدة و يستخدم المحاسبون عادة ورقة عمل لتسهيل إجراء قيود التسويات و إعداد ميزان المراجعة و القوائم المالية، و سوف نتعرف الآن على كيفية إعداد هذه الورقة.
ورقة العمل
تعتبر ورقة العمل وسيلة لتسهيل إجراء قيود التسوية و إعداد القوائم المالية، و هي لا تعد من ضمن السجلات المحاسبية و إنما تستخدم لتجنب أي أخطاء قد تقع عند إعداد قيود التسوية، فيتم عمل التسويات و إعداد القوائم المالية باستخدام ورقة العمل قبل إجراء أي تسجيل فى السجلات المحاسبية.
و لتوضيح كيفية استخدام ورقة العمل نأخذ المثال التالي:
فيما يلي ميزان المراجعة لشركة النور (الأرقام بالألف جنيه)
فإذا علمت أن:
- الرواتب و الأجور السنوية تبلغ 240000 جنيه.
- الإيجار السنوي قيمته 45000 جنيه.
- المنشأة قدمت استشارات هندسية خلال السنة قيمتها 85000 جنيه لم تستلم قيمتها حتي تاريخ 2013/12/31 م
المطلوب : إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات
الأرصدة المدينة: 75 البنك،25 الخزينة، 35 مدينون، 15 أوراق قبض، 450 أراضي، 120 مصاريف خدمية و تسويقية، 650 مباني، 800 الآلات ومعدات، 140 أثاث، 250 براءة أختراع، 300 شهرة المحل، 250 مصاريف إدارية وعمومية، 220 رواتب وأجور، 90 مصاريف إيجار. بإجمالى 3420 ج
الأرصدة الدائنة: 1595 رأس المال، 85 أوراق دفع، 950 القروض طويلة الأجل، 120 دائنون، 85 إيرادات استثمار، 585 إيرادات أستشارات هندسية. بإجمالى 3420 ج
و الى هنا فقد أنتهت تدوينات التسويات الجردية "يمكنك مراجعة تسوية المصروفات من هنا" و لمراجعة التدوينة الخاصة بمراجعة إعداد ورقة عمل التسويات "من هنا"، يا رب تكون الموضوعات كانت فيها أفادة ليكم، و فى انتظار تعليقاتكم ^_^
