قيد ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة Value Add Tax ضريبة تفرض على هي السلع والخدمات في مراحل تداولها المختلفة، فضريبة الـ VAT على السلع المصنعة تفرض على السلعة عند إتمام تصنيعها، ثم تفرض على ذات السلعة عند بيعها لتاجر الجملة ثم تاجر التجزئة وهكذا حتى المستخدم النهائي للسلعة، وقد يتبادر إلى الذهن أن السلعة بهذا النظام تخضع للضريبة أكثر من مرة في مراحل تداولها المختلفة، لكن الحقيقة أنها تخضع مرة واحدة، ففي كل مرحلة من مراحل التداول تخضع القيمة المضافة إلى السلعة فقط للضريبة، ومعنى ذلك أن مجموع ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل تداول السلعة تعادل سعر البيع النهائي للسلعة عند المستخدم النهائي مضروباً في سعر الضريبة وتتم المعالجة المحاسبية لضريبة الـ VAT على المبيعات والمشتريات علي النحو التالي 

الإثبات المحاسبي لضريبة القيمة المضافة VAT علي المشتريات و المبيعات 

ضريبة القيمة المضافة VAT

1- الإثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT على المشتريات

مثال تطبيقي : في 2022/5/1 قامت منشأة السلام بشراء بضاعة من شركة بنها للصناعات الالكترونية بمبلغ ٥٠٠,٠٠٠ ج ، وسددت قيمة البضاعة بالإضافة إلى ضريبة الـ VAT بنسبة ١٤% بشيك.
 المطلوب إثبات عملية شراء البضاعة وسداد قيمتها في سجلات منشأة السلام وفق نظامي المخزون الدوري والمستمر. 
أولاً : الأثبات بنظام المخزون الدوري 
قيمة الضريبة = 5000,000ج * 14% = 70,000 ج

المدينالدائنالبيانالتاريخ
من مذكورين2022/5/1
500,000حـ / المشتريات
70.000حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات 
570,000الى حـ /النقدية بالبنك
الاثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة 
ثانياً: نظام المخزون المستمر 
المدينالدائنالبيانالتاريخ
من مذكورين2022/5/1
500,000حـ / مخزون البضاعة
70.000حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات 
570,000الى حـ /النقدية بالبنك
الاثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة 

2- الاثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT علي المبيعات 

مثال تطبيقي : فى  2022/5/15 باعت منشآة السلام البضاعة المشتراه من شركة بنها للصناعات الإلكترونية بمبلغ 800,000 ج نقداً بالإضافة إلي ضريبة الـ بنسبة 14% .
المطلوب : إثبات عملية بيع البضاعة و تحصيل قيمتها مع ضريبة الـ VAT وفق نظامي المخزون الدوري و المستمر .
أولاً : الأثبات بنظام المخزون الدوري 
قيمة الضريبة = 8000,000ج * 14% = 112,000 ج
المدينالدائنالبيانالتاريخ
912,000من حـ / النقدية بالخزينة
        إلي مذكورين
2022/5/15

800,000
         حـ / إيراد المبيعات

112,000         حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات
الاثبات المحاسبي لببع البضاعة و تحصيل قيمتها بالاضافة الي الضريبة 
ثانياً: نظام المخزون المستمر 
المدينالدائنالبيانالتاريخ
912,000من حـ / النقدية بالخزينة
           إلي  مذكورين
2022/5/15

800,000         حـ / إيراد المبيعات 
112,000         حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات
الاثبات المحاسبي لبيع البضاعة و تحصيل قيمتها بالاضافة الي الضريبة 
500,000من حـ / تكلفة المبيعات
500,000الى حـ / مخزون البضاعة
إثبات تكلفة البضاعة المباعة خصماً من مخزون البضاعة 
و بذلك يصبح رصيد المخزون لدي المنشأة صفراً و تكلفة المبيعات (تكلفة البضاعة المباعة )500,000 ج و ضريبة الـ VAT علي المشتريات 70,000 ج التي سددتها منشأة السلام عند شرائها للبضاعة , و ضريبة الـ VAT  التي حصلتها منشأة السلام عند بيعها للبضاعة 112,000 ج,  هو ما يعني ضرورة قيام منشأة السلام بسداد فرق ضريبة الـ VAT إلي مصلحة الضرائب علي المبيعات بمبلغ (112,000- 70,000=42,000 ج) كما يلي : 
1- يتم أقفال ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات .
2- يتم إقفال ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات .
3- يتم سداد الرصيد ... و ذلك كما يلي 
المدينالدائنالبيان#
112,000من حـ/ ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات
112,000الى حـ / جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات
اقفال ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات
70,000من حـ / جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات#2
70,000الى حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات
إقفال ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات
42,000من حـ/ جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات#3
42,000إلي حـ / البنك 
سداد فرق ضريبة المبيعات إلي مصلحة الضرائب علي المبيعات

و الي هنا فقد أنتهت القيود يمكنك مراجعة باقي الموضوعات الخاصة بالضرائب (من هنا)
تعليقات



حجم الخط
+
16
-
تباعد السطور
+
2
-