ضريبة القيمة المضافة Value Add Tax ضريبة تفرض على هي السلع والخدمات في مراحل تداولها المختلفة، فـ ضريبة الـ VAT على السلع المصنعة تفرض على السلعة عند إتمام تصنيعها، ثم تفرض على ذات السلعة عند بيعها لتاجر الجملة ثم تاجر التجزئة وهكذا حتى المستخدم النهائي للسلعة، وقد يتبادر إلى الذهن أن السلعة بهذا النظام تخضع للضريبة أكثر من مرة في مراحل تداولها المختلفة، لكن الحقيقة أنها تخضع مرة واحدة، ففي كل مرحلة من مراحل التداول تخضع القيمة المضافة إلى السلعة فقط للضريبة، ومعنى ذلك أن مجموع ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل تداول السلعة تعادل سعر البيع النهائي للسلعة عند المستخدم النهائي مضروباً في سعر الضريبة وتتم المعالجة المحاسبية لضريبة الـ VAT على المبيعات والمشتريات علي النحو التالي
الإثبات المحاسبي لضريبة القيمة المضافة VAT على المشتريات و المبيعات
1- الإثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT على المشتريات
مثال تطبيقي: في 2022/5/1 قامت منشأة السلام بشراء بضاعة من شركة بنها للصناعات الالكترونية بمبلغ ٥٠٠,٠٠٠ ج، وسددت قيمة البضاعة بالإضافة إلى ضريبة الـ VAT بنسبة ١٤% بشيك.
المطلوب إثبات عملية شراء البضاعة وسداد قيمتها في سجلات منشأة السلام وفق نظامي المخزون الدوري والمستمر.
أولاً: الإثبات بنظام المخزون الدوري
قيمة الضريبة = 500,000 ج × 14% = 70,000 ج
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 500,000 | من حـ/ المشتريات | |
| 70,000 | من حـ/ ضريبة القيمة المضافة على المشتريات | |
| 570,000 | إلي حـ / النقدية بالبنوك | |
| الإثبات المحاسبي لشراء البضاعة وسداد قيمتها والضريبة |
ثانياً: نظام المخزون المستمر
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 500,000 | من حـ/ مخزون البضاعة | |
| 70,000 | من حـ/ ضريبة القيمة المضافة على المشتريات | |
| 570,000 | إلى حـ/ النقدية بالبنك | |
| الإثبات المحاسبي لشراء البضاعة وسداد قيمتها والضريبة |
2- الاثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT علي المبيعات
مثال تطبيقي: فى 2022/5/15 باعت منشأة السلام البضاعة المشتراة من شركة بنها للصناعات الإلكترونية بمبلغ 800,000 ج نقداً بالإضافة إلي ضريبة الـ بنسبة 14%.
المطلوب: إثبات عملية بيع البضاعة و تحصيل قيمتها مع ضريبة الـ VAT وفق نظامي المخزون الدوري و المستمر.
أولاً: الأثبات بنظام المخزون الدوري
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 912,000 | من حـ/ النقدية | |
| 800,000 | إلي حـ/ إيراد المبيعات | |
| 112,000 | إلي حـ/ ضريبة القيمة المضافة على المبيعات | |
| (الإثبات المحاسبي لبيع البضائع وتحصيل قيمتها بالاضافة إلى الضريبة) |
ثانياً: نظام المخزون المستمر
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 912,000 | من حـ/ النقدية بالخزينة | |
| 800,000 112,000 | إلي حـ/ إيراد المبيعات إلي حـ/ ضريبة القيمة المضافة على المبيعات (الإثبات المحاسبي لبيع البضائع وتحصيل الضريبة) | |
| 500,000 | من حـ/ تكلفة المبيعات | |
| 500,000 | إلي حـ/ مخزون البضاعة (إثبات تكلفة البضاعة المباعة خصماً من مخزون البضاعة) |
وبذلك يصبح رصيد المخزون لدى المنشأة صفراً و تكلفة المبيعات (تكلفة البضاعة المباعة )500,000 ج و ضريبة الـ VAT علي المشتريات 70,000 ج التي سددتها منشأة السلام عند شرائها للبضاعة، و ضريبة الـ VAT التي حصلتها منشأة السلام عند بيعها للبضاعة 112,000 ج، هو ما يعني ضرورة قيام منشأة السلام بسداد فرق ضريبة الـ VAT إلي مصلحة الضرائب علي المبيعات بمبلغ (112,000- 70,000=42,000 ج) كما يلي:
1- يتم أقفال ضريبة القيمة المضافة على المبيعات فى حساب جارى مصلحة الضرائب علي المبيعات.
2- يتم إقفال ضريبة القيمة المضافة على المشتريات فى حساب جارى مصلحة الضرائب علي المبيعات .
3- يتم سداد الرصيد ... و ذلك كما يلي
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 112,000 | 112,000 | من حـ/ ضريبة القيمة المضافة على المبيعات إلى حـ/ جارى مصلحة الضرائب على المبيعات (إقفال ضريبة القيمة المضافة على المبيعات في جارى مصلحة الضرائب على المبيعات |
| 70,000 | 70,000 | من حـ/ جارى مصلحة الضرائب على المبيعات إلي حـ / جارى مصلحة الضرائب على المشتريات ( إقفال ضريبة القيمة المضافة على المشتريات في حساب جارى مصلحة الضرائب على المبيعات) |
| 42,000 | 42,000 | من حـ/ جارى مصلحة الضرائب على المبيعات إلي حـ/ البنك (سداد فروق ضريبة المبيعات إلي مصلحة الضرائب على المبيعات) |
