ضريبة القيمة المضافة Value Add Tax ضريبة تفرض على هي السلع والخدمات في مراحل تداولها المختلفة، فضريبة الـ VAT على السلع المصنعة تفرض على السلعة عند إتمام تصنيعها، ثم تفرض على ذات السلعة عند بيعها لتاجر الجملة ثم تاجر التجزئة وهكذا حتى المستخدم النهائي للسلعة، وقد يتبادر إلى الذهن أن السلعة بهذا النظام تخضع للضريبة أكثر من مرة في مراحل تداولها المختلفة، لكن الحقيقة أنها تخضع مرة واحدة، ففي كل مرحلة من مراحل التداول تخضع القيمة المضافة إلى السلعة فقط للضريبة، ومعنى ذلك أن مجموع ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل تداول السلعة تعادل سعر البيع النهائي للسلعة عند المستخدم النهائي مضروباً في سعر الضريبة وتتم المعالجة المحاسبية لضريبة الـ VAT على المبيعات والمشتريات علي النحو التالي
الإثبات المحاسبي لضريبة القيمة المضافة VAT علي المشتريات و المبيعات
1- الإثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT على المشتريات
مثال تطبيقي : في 2022/5/1 قامت منشأة السلام بشراء بضاعة من شركة بنها للصناعات الالكترونية بمبلغ ٥٠٠,٠٠٠ ج ، وسددت قيمة البضاعة بالإضافة إلى ضريبة الـ VAT بنسبة ١٤% بشيك.المطلوب إثبات عملية شراء البضاعة وسداد قيمتها في سجلات منشأة السلام وفق نظامي المخزون الدوري والمستمر.
أولاً : الأثبات بنظام المخزون الدوري
قيمة الضريبة = 5000,000ج * 14% = 70,000 ج
| المدين | الدائن | البيان | التاريخ |
|---|---|---|---|
| من مذكورين | 2022/5/1 | ||
| 500,000 | حـ / المشتريات | ||
| 70.000 | حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات | ||
| 570,000 | الى حـ /النقدية بالبنك | ||
| الاثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة | |||
| المدين | الدائن | البيان | التاريخ |
|---|---|---|---|
| من مذكورين | 2022/5/1 | ||
| 500,000 | حـ / مخزون البضاعة | ||
| 70.000 | حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات | ||
| 570,000 | الى حـ /النقدية بالبنك | ||
| الاثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة | |||
2- الاثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT علي المبيعات
مثال تطبيقي : فى 2022/5/15 باعت منشآة السلام البضاعة المشتراه من شركة بنها للصناعات الإلكترونية بمبلغ 800,000 ج نقداً بالإضافة إلي ضريبة الـ بنسبة 14% .المطلوب : إثبات عملية بيع البضاعة و تحصيل قيمتها مع ضريبة الـ VAT وفق نظامي المخزون الدوري و المستمر .
أولاً : الأثبات بنظام المخزون الدوري
قيمة الضريبة = 8000,000ج * 14% = 112,000 ج
| المدين | الدائن | البيان | التاريخ |
|---|---|---|---|
| 912,000 | من حـ / النقدية بالخزينة إلي مذكورين | 2022/5/15 | |
| 800,000 | حـ / إيراد المبيعات | ||
| 112,000 | حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات | ||
| الاثبات المحاسبي لببع البضاعة و تحصيل قيمتها بالاضافة الي الضريبة | |||
| المدين | الدائن | البيان | التاريخ |
|---|---|---|---|
| 912,000 | من حـ / النقدية بالخزينة إلي مذكورين | 2022/5/15 | |
| 800,000 | حـ / إيراد المبيعات | ||
| 112,000 | حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات | ||
| الاثبات المحاسبي لبيع البضاعة و تحصيل قيمتها بالاضافة الي الضريبة | |||
| 500,000 | من حـ / تكلفة المبيعات | ||
| 500,000 | الى حـ / مخزون البضاعة | ||
| إثبات تكلفة البضاعة المباعة خصماً من مخزون البضاعة |
1- يتم أقفال ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات .
2- يتم إقفال ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات .
3- يتم سداد الرصيد ... و ذلك كما يلي
| المدين | الدائن | البيان | # |
|---|---|---|---|
| 112,000 | من حـ/ ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات | ||
| 112,000 | الى حـ / جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات | ||
| اقفال ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات | |||
| 70,000 | من حـ / جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات | #2 | |
| 70,000 | الى حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات | ||
| إقفال ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات | |||
| 42,000 | من حـ/ جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات | #3 | |
| 42,000 | إلي حـ / البنك | ||
| سداد فرق ضريبة المبيعات إلي مصلحة الضرائب علي المبيعات |
و الي هنا فقد أنتهت القيود يمكنك مراجعة باقي الموضوعات الخاصة بالضرائب (من هنا)