ضريبة القيمة المضافة Value Add Tax ضريبة تفرض على هي السلع والخدمات في مراحل تداولها المختلفة، فضريبة الـ VAT على السلع المصنعة تفرض على السلعة عند إتمام تصنيعها، ثم تفرض على ذات السلعة عند بيعها لتاجر الجملة ثم تاجر التجزئة وهكذا حتى المستخدم النهائي للسلعة، وقد يتبادر إلى الذهن أن السلعة بهذا النظام تخضع للضريبة أكثر من مرة في مراحل تداولها المختلفة، لكن الحقيقة أنها تخضع مرة واحدة، ففي كل مرحلة من مراحل التداول تخضع القيمة المضافة إلى السلعة فقط للضريبة، ومعنى ذلك أن مجموع ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل تداول السلعة تعادل سعر البيع النهائي للسلعة عند المستخدم النهائي مضروباً في سعر الضريبة وتتم المعالجة المحاسبية لضريبة الـ VAT على المبيعات والمشتريات علي النحو التالي
الإثبات المحاسبي لضريبة القيمة المضافة VAT علي المشتريات و المبيعات
1- الإثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT على المشتريات
مثال تطبيقي: في 2022/5/1 قامت منشأة السلام بشراء بضاعة من شركة بنها للصناعات الالكترونية بمبلغ ٥٠٠,٠٠٠ ج ، وسددت قيمة البضاعة بالإضافة إلى ضريبة الـ VAT بنسبة ١٤% بشيك.
المطلوب إثبات عملية شراء البضاعة وسداد قيمتها في سجلات منشأة السلام وفق نظامي المخزون الدوري والمستمر.
أولاً: الأثبات بنظام المخزون الدوري
قيمة الضريبة = 5000,000ج × 14% = 70,000 ج
| المدين | الدائن | البيـــــان |
|---|---|---|
| 500,000 70,000 |
من حـ/ المشتريات من حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات | |
| 570,000 | إلي حـ / النقدية بالبنوك | |
| الإثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة |
| المدين | الدائن | البيـــان |
|---|---|---|
| 500,000 70,000 |
من حـ/ مخزون البضاعة من حـ/ ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات | |
| 570,000 | إلي حـ / النقدية بالبنك | |
| الاثبات المحاسبي لشراء البضاعة و سداد قيمتها و الضريبة |
2- الاثبات المحاسبي لضريبة الـ VAT علي المبيعات
مثال تطبيقي: فى 2022/5/15 باعت منشآة السلام البضاعة المشتراه من شركة بنها للصناعات الإلكترونية بمبلغ 800,000 ج نقداً بالإضافة إلي ضريبة الـ بنسبة 14%.
المطلوب: إثبات عملية بيع البضاعة و تحصيل قيمتها مع ضريبة الـ VAT وفق نظامي المخزون الدوري و المستمر.
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 912,000 | من حـ / النقدية | |
| 800,000 112,000 |
إلي حـ / أيراد المبيعات إلي حـ / ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات |
|
| الإثبات المحاسبي لبيع البضاعة و تحصيل قيمتها بالاضافي الي الضريبة |
و بذلك يصبح رصيد المخزون لدي المنشأة صفراً و تكلفة المبيعات (تكلفة البضاعة المباعة )500,000 ج و ضريبة الـ VAT علي المشتريات 70,000 ج التي سددتها منشأة السلام عند شرائها للبضاعة، و ضريبة الـ VAT التي حصلتها منشأة السلام عند بيعها للبضاعة 112,000 ج، هو ما يعني ضرورة قيام منشأة السلام بسداد فرق ضريبة الـ VAT إلي مصلحة الضرائب علي المبيعات بمبلغ (112,000- 70,000=42,000 ج) كما يلي:
1- يتم أقفال ضريبة القيمة المضافة علي المبيعات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات.
2- يتم إقفال ضريبة القيمة المضافة علي المشتريات فى حساب جاري مصلحة الضرائب علي المبيعات .
3- يتم سداد الرصيد ... و ذلك كما يلي
